Самозанятые не платят обязательные страховые платежи и не сдают отчетность, налог для них установлен в пределах 4–6%. На первый взгляд, это идеальный режим для работающих на себя, а также ИП без сотрудников. Но и здесь есть свои подводные камни. Доход ограничен 2,4 млн руб., запрещена перепродажа, реализация подакцизных товаров, невозможно нанять персонал. Самозанятому не насчитывается страховой стаж, а значит, под вопросом и пенсия в будущем. Всех этих минусов лишен индивидуальный предприниматель, но за преимущества он вынужден отдавать государству больше налогов и сборов.

Кризис вынуждает искать самостоятельное трудоустройство, работать на себя. Существуют 2 формы для такой деятельности: индивидуальное предпринимательство и самозанятость («профессиональный труд»). Какой вариант лучше? Что выбрать строителю, репетитору, ведущему? Изучим нормативную базу и разберёмся на конкретных примерах.

7 основных фактов

Цивилизованная работа в рамках гражданско-правовых норм имеет свои приоритеты. Главная из них – возможность бизнесмена защитить интересы законными способами. Дать универсальный совет, что лучше: ИП или самозанятость, без изучения особенностей режимов не получится. Правильный выбор зависит от сферы и масштабов операций:

  1. ИП может быть самозанятым, если перейдёт на уплату НПД.
  2. Не регистрировать предпринимателя выгодно, если планируемый доход меньше 200 тыс. руб. в месяц.
  3. Самозанятый платит только 4–6% от своей выручки и не заполняет никакой отчётности.
  4. Оформление ИП потребуется, если планируется наём работников, продажа подакцизной продукции.
  5. При уплате ПНД менять регион можно не чаще, чем раз в год.
  6. Исчерпывающий перечень профессий для самозанятых не определён.
  7. Отдельные виды налогообложения могут быть выгоднее для ИП, чем ПНД.

Предпринимательская деятельность без регистрации – это большой риск. И дело тут не только в возможных санкциях со стороны государства. Ведь в таком случае бизнесмен не вправе использовать цивилизованные способы защиты интересов: обращение в суд, правоохранительные органы. Не будет социальной помощи, грантов и субсидий, положенных «легальным» предпринимателям.

Это интересно! На 31 декабря 2019 г. в России зарегистрированы 827 814 ИП. Для сравнения, юридических лиц – только 306 027 единиц, то есть 2,5 раза меньше.

Что необходимо знать о самозанятости

Сама возможность платить налог на профессиональный доход (НПД) без регистрации организационно-правовой формы введена ФЗ № 422 от 27 ноября 2018 г. Инициатива названа экспериментом, изначально в ней задействованы 4 субъекта: Москва, Калужская и Московская область, Татарстан. Затем возможность быть самозанятым добавилась в Санкт-Петербурге и 18 других административных зонах.

С 1 июля 2020 г. проведение эксперимента распространится на территорию всей России. Особенность акта в том, что для внедрения НПД в конкретном регионе требуется закон субъекта РФ, принятый на основании ФЗ № 422. Одно из новшеств – закрепление в нормативном акте приложения «Мой налог», рекомендуемое для самозанятых.

НПД – это ряд ограничений:

  1. Нельзя привлекать наёмных работников и получать доход от имущества, доставлять товары в интересах иных лиц.
  2. Максимальная выручка – 2,4 млн руб. в год.
  3. Нельзя заниматься перепродажей товаров, имущественных прав, реализацией подакцизной и требующей маркировки продукции.
  4. Необходимо отказаться от договоров комиссии, поручения, агентства.
  5. Изменение места деятельности (региона РФ) – не чаще 1 раза в год.

Внимание! Индивидуальный предприниматель тоже может перейти на налог на профдоход, если выполняются перечисленные условия.

Сроки перечисления налогов для самозанятых – до 25 числа следующего за получением дохода месяца. Опционально их списание происходит автоматически с карты, привязанной к приложению. ИП на ОСН, УСН и других системах налогообложения выполнять обязанность несколько сложнее.

Виды деятельности

Полный перечень направлений работы для самозанятых будет подготовлен во второй половине 2020 г.

«Нам нужно, наверное, определить четко перечень профессий, где такие системы могут работать: предположим, водители, репетиторы и так далее. Перечень профессий должен быть фиксированным, и мы в таком случае готовы будем распространять этот механизм на субъекты Российской Федерации»

А. Силуанов, министр финансов.
Источник: РБК

Однако сложилась практика, согласно которой самозанятые трудятся по следующим направлениям:

  • производство и продажа собственной продукции (мыло, предметы интерьера, мебель и прочее);
  • проведение праздников (ведущий, тамада, музыкант, фокусник и т.д.);
  • строительство (отделочные и ремонтные работы);
  • фото/видеосъёмка;
  • фриланс в сфере IT и копирайтинга;
  • репетиторство и обучение;
  • уборка и содержание помещений.

Существует список запретных направлений работы, недоступных самозанятым, например, перепродажи. Запрещены и те сферы, где априори требуется наём сотрудников. 

Примечание! Юрлица отдают предпочтение работе с ИП, так как налоговики и банки с подозрением относятся к переводам физлицам.

Ограничения для ИП

Регистрация в качестве предпринимателя открывает более широкие возможности для работы. Это наём персонала, осуществление различных видов деятельности, свободная смена места регистрации в пределах РФ, внешнеэкономические операции и многое другое. Предприниматель вправе нанять нужное ему количество работников, привлекать объекты в лизинг.

Деятельность ИП также имеет ограничения по родам (вспомним основные разновидности):

  • операции с алкоголем (производство, торговля);
  • авиация и вооружение, боеприпасы (разработка, выпуск, испытание, ремонт изделий);
  • взрывчатые материалы промышленного назначения (производство, применение, хранение и прочее);
  • охранная деятельность;
  • инвестиционные фонды и ценные бумаги;
  • оборот психоактивных веществ;
  • выпуск лекарств.

При планировании работы в одной из указанных сфер выгоднее и лучше зарегистрировать юрлицо.

ИП может заниматься отдельными лицензируемыми видами деятельности, например:

  • частной детективной (сыскной) работой;
  • осуществлением пассажирских перевозок;
  • оказанием услуг по трудоустройству граждан, связи, телевещания;
  • медицинской и фармацевтической деятельностью (есть ограничения).

Примечание! Запретные для предпринимателя виды бизнеса находятся в различных нормативных актах. Поэтому при возникновении сомнений о том, можно ли заниматься тем или иным делом, следует проконсультироваться в отделении ФНС.

Получение статуса

Простейший способ регистрации в качестве самозанятого – через приложение «Мой налог», которое также доступно в Google Play и App Store.

На планшете (телефоне) заявление заполняют онлайн, необходим только паспорт РФ. Опция доступна и гражданам некоторых сопредельных государств: Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан.

Регистрация в качестве ИП более сложна – необходимо:

  • выбрать коды ОКВЭД;
  • систему налогообложения (по умолчанию – ОСН);
  • написать заявление по форме Р21001.

Если документы подают лично, а не через МФЦ (нотариуса), необходимо оплатить госпошлину в сумме 800 руб.

Территориальность

Как индивидуальные предприниматели, так и самозанятые, зарегистрированные в одном регионе, вправе вести свою деятельность в любом субъекте страны. Для исчисления налогов лиц, осуществляющих профессиональный труд, имеет значение статус контрагента (юридическое, физическое лицо, ИП).

Примечание! На июнь 2020 г.  не зафиксировано предъявления претензий со стороны контролирующих органов по поводу территориальности.

Что с приемом сотрудников

Для предпринимателя отсутствуют серьёзные ограничения по принятию в штат персонала. Так, ИП на УСН может нанять до 100 сотрудников, на ПСН – до 15 человек. Если же применяется общая система налогообложения, количество наёмных работников ограничено лишь потребностями бизнесмена.

Фото: freepik.com/drobotdean

Фото: freepik.com/drobotdean

Согласно ст. 20 ТК РФ, ИП является работодателем наряду с другими субъектами хозяйствования и пользуется с ними равными правами.

Самозанятые официально нанимать сотрудников не могут, что оговорено ФЗ № 422. Отметим, что персонал, принятый с нарушениями, без письменного договора, может претендовать на защиту своих прав согласно ТК – на общих основаниях.

Совмещение с трудоустройством

Ограничения на уплату налога самозанятых перечислены в ст. 6 ФЗ № 422. С доходов, получаемых по трудовым договорам, а также за арбитражное управление, медитативную и адвокатскую деятельность отчисления производятся в общем порядке. Вместе с тем, не существует отдельного запрета на совмещение трудоустройства и самозанятости. В этом случае налогообложению подлежат лишь доходы, полученные за выполнение профессиональной деятельности.

ИП также вправе совмещать предпринимательство с работой по трудовому договору.

Есть ряд ограничений, предусмотренный нормативными актами. Так, ИП или самозанятым не может быть депутат, прокурорский работник, сотрудник МВД, военнослужащий, чиновник. Но если в отношении определенной профессии запрет прямо не установлен законодательством, совмещение возможно.

Некоторые работодатели для минимизации налогов прибегают к уловкам – заключают с самозанятыми договор ГПХ.

«У меня в компании работает самозанятый юрист. То есть он не был у меня штатным работником, он работал на гражданско-правовом договоре. После этого, когда он оформил себе, собственно, патент, он пришел и сказал, что получил статус самозанятого. Для меня, конечно, получилась существенная экономия в виде взносов, которые я теперь не плачу. Раньше в Пенсионный фонд я платила. То есть это хорошая экономия. Если ко мне придет человек, который будет просить, чтобы я его оформила по трудовому договору, и наравне с этим будет приходить самозанятый, то, конечно, с экономической точки зрения я приму самозанятого»

Валентина Митрофанова директор Института профессионального кадровика

Необходимо учитывать, что в течение 2 лет самозанятый не может работать с фирмой, в которой состоял в штате. Кроме этого, если такое лицо оказывает услуги на протяжении длительного периода единственной фирме, это насторожит ФНС. В перспективе для работодателя, применяющего схему, возможны санкции в виде доначисления налогов, но как будут выявлять нарушителей, пока не ясно.

«ФНС видит все те предприятия, которые пытаются взять себе вместо штатных работников самозанятых»

А. Силуанов

Отчетность

Приложение «Мой налог» для самозанятых подкупает своей простотой. Лицу, осуществляющему профдеятельность, достаточно сформировать и отправить чек клиенту. Им может быть физическое лицо или организация (ИП). Во втором случае потребуется ИНН контрагента (обязанность его предоставления – на нём же). Подавать декларации не придётся.

Отчетность предпринимателя зависит от выбранной системы налогообложения. К примеру, на «упрощёнке» декларацию нужно подавать раз в год, до 30 апреля. При ЕНВД – ежеквартально, не позднее 20 числа следующего месяца. А патент и вовсе не предполагает деклараций, но фиксированную сумму придётся уплатить ещё до начала деятельности.  

Таблица 2. Отчеты ИП в зависимости от системы налогообложения

Вид СН

ОСН

УСН

ЕНВД

Патент

Декларация

+

+

+

Срок сдачи

До 30 апреля следующего года

До 20 числа следующего квартала

Дополнительные отчеты

Декларация по НДС

Отчетность ИП о работниках

Поскольку предприниматель может нанимать сотрудников, возникают дополнительные обязанности. К ним относится отчётность в ПФР (СЗВ-стаж, СЗВ-М, СЗВ-ТД), в ФСС (4-ФСС) и ПФР (среднесписочная численность работников, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчет страховых отчислений). Сроки сдачи документов разнятся.

Максимальная сумма дохода

Обратите внимание на важный аспект, дающий отсылку к НК. Законодатель пошёл от противного и определил доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы. Это внушительный список категорий, которые перечислены в ст. 251 НК. Все остальные доходы подлежат учёту, и в случае, если они составляют сумму, меньшую 2,4 млн руб. в год, можно платить НПД по ставке 4 или 6%.

Фото: pixabay/geralt

Фото: pixabay/geralt

При превышении порога в 2,4 млн руб. обычным гражданином – НДФЛ 13% на оставшуюся величину.

Важно! Если предприниматель, уплачивающий НПД, заработал больше 2,4 млн руб., ему необходимо обратиться с заявлением в орган ФНС в течение 20 суток со дня наступления юридического факта. В нём указать, какую форму налогообложения он выбирает. При невыполнении данного действия автоматически присваивается ОСН.

Деятельность предпринимателя лишена подобных ограничений, если он использует общую систему налогообложения. При УСН предельный доход – 150 млн руб., а при патентном режиме – 60 млн руб. Впрочем, при достижении этих лимитов бизнесмен вправе выбрать другую систему налогообложения без каких-либо санкций. Поэтому если ожидается значительный доход, лучше не рисковать и открыть ИП или даже оформить юридическое лицо.

Таблица 2. Особенности налогообложения предпринимателя

 

ОСН

УСН

ЕНВД

Патентная система

Максимальный доход, млн руб.

Не ограничен

150

60

Налоги, подлежащие уплате

НДС – 0–20%; НДФЛ – 13%; на имущество – до 2%.

Выручка – затраты × 15% или

доход × 6%.

15% от ставки, определенной государственным органом.

6% от предполагаемого уровня годовой выручки.

Особенности

НДФЛ может быть удержан контрагентами, с которыми работает ИП.

Численность работников не может превышать 100 человек.

Перечень типов деятельности, при которых применяется ЕНВД, определен ч. 2 ст. 346.26 НК.

Стоимость патента установлена местным законодательством для конкретной отрасли.

Источник: НК РФ

Примеры расчётов.

Самозанятый в марте 2020 г. получил 36 400 руб. от граждан, 23 800 руб. – от ИП, 19 200 руб. – от ЮЛ. Получаем: 36 400 × 4% + (23 800 + 19 200) × 6% = 1 456 + 2 580 = 4 036 руб., которые необходимо уплатить до 25 апреля 2020 г.

ИП на УСН в марте 2020 г. получил доход в сумме 79 400 руб., документы, подтверждающие понесенные затраты, отсутствуют. Следовательно, за этот месяц не позднее 30.04.2021 ему нужно перечислить 79 400 × 6% = 4 764 руб.

Перед выбором конкретной системы налогообложения необходимо убедиться, что она подходит для определенной сферы бизнеса.

Примечание! При УСН ИП обязан сделать в год 3 авансовых платежа: до 25 числа апреля, июля и октября, окончательный расчет – до 30 апреля в следующем году.

Страховые взносы

От обязательного внесения данных платежей освобождены самозанятые и ИП, выбравшие НПД. Следует понимать, что для получения такого послабления субъект должен соответствовать требованиям, которые перечислены выше. На УСН, ОСН и при патентной системе взносы на страховку обязательны.

Таблица 4. Страховые взносы для ИП

Вид

Обычный размер (руб.)

Льготный  в 2020 г. (руб.)

Срок уплаты

Пенсионное (ОПС)

32 448

20 318

До 31.12.2020

Медицинское (ОМС)

8 426

В ПФР от дохода, превышающего 300 тыс. руб. за 2020 г.

1%, но не более 259 584

До 01.07.2021

Источник: КонсультантПлюс

Пример. ИП на УСН в 2020 г. получил выручку 2,2 млн руб. Ему необходимо внести 28 744 руб. (пенсионное и медицинское страхование) и 1,9 млн × 1% = 19 000 руб. в ПФР.

При расчете суммы взносов для патентной системы учитывается не реальный доход, а потенциальный, определенный законом субъекта на основании ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. ИП на УСН «доходы» и ЕНВД могут перечисления на страховку отнимать из налога.

Периодически в Сети самозанятых предупреждают, что выплаты от ФСС в случае заболевания им не положены, и в дальнейшем придется дополнительно отчислять деньги на медстраховку. Развеивают этот миф поправки в БК, внесенные ФЗ № 422, где прописано, что НПД распределяется: 63% – в бюджет субъектов, 37% – в адрес ФСС. О том, что физлица, применяющие спецналоговый режим, являются застрахованными, говорится и в пп. 2 п. 1 ст. 10 ФЗ № 326 «Об обязательном медицинском страховании». Значит, они могут рассчитывать на все льготы, предусмотренные полисом ОМС.

Фото: pixabay/congerdesign

Фото: pixabay/congerdesign

Но так как самозанятые освобождены от ОПС, им не начисляется страховой стаж и пенсионные баллы. Но исправить положение можно, если добровольно вступить в правоотношения с ПФР, что предусмотрено ст. 29 ФЗ № 167. В этом случае придется отдать государству минимум 32 023,20 руб. в год. При желании можно перечислять и большие суммы, но верхний порог, установленный на 2020 г., равен  256 185,60 руб.

Кассовая техника

Лица на  НПД не нуждаются в дополнительном оборудовании – его заменяет программа «Мой налог» (ст. 2.2 ФЗ № 54). В нём формируют и направляют контрагенту кассовый чек. Его можно распечатать и передать, отправить на мобильный или e-mail, сканировать с телефона на другой.

ИП, использующим иные виды налогообложения, кассовая техника может потребоваться. Обязательное её наличие для субъектов хозяйствования предусмотрено ст. 1.2 ФЗ № 54 «О применении КТТ». При этом в ст. 2 Закона разрешено проводить широкий перечень расчётов без кассовой техники (от обеспечения питанием учащихся до торговли на ярмарках). Сделано исключение и для ИП, применяющих НПД, которые могут давать иной документ о расчёте.

Онлайн-касса должна соответствовать ряду критериев, которые также определены Законом. В частности, КТТ должна иметь заводской номер на корпусе, часы в реальном времени и многое другое. Следовательно, приобретать можно только сертифицированную технику.

Расчетный счет

Безопасность платежей обеспечивается банками. ИП вправе иметь р/с, который необходим в первую очередь для операций с юридическими лицами, если общая сумма транзакций превышает 100 тыс. руб.

Другие ситуации, когда он необходим:

  1. Оплата карточкой, электронными деньгами, приём средств через терминал и почту РФ.
  2. Расчеты кредитками.
  3. Удалённое ведение бухгалтерии (к примеру, с помощью продуктов 1С).

Самозанятый может обойтись без собственного р/с. Это справедливо, если работа осуществляется только с гражданами. Кроме того, в его качестве может использоваться личный счёт. На данный момент банки предложили ряд продуктов для самозанятых.

Гарантии и послабления

2020 г. оказался самым сложным для экономики за последние десятилетия. В этой связи разрабатываются послабления для бизнесменов — на них могут рассчитывать и самозанятые, и ИП.
Для перечисляющих ПНД предусмотрен:

  1. Возврат суммы налога за 2019 г. – производится на карточку, привязанную к приложению.

    «Эти люди поверили государству, поверили его гарантиям работать защищённо и цивилизованно. В этой связи считаю, что такое стремление нужно поддержать и даже поощрить. Предлагаю вернуть самозанятым гражданам их налог на доход, уплаченный в 2019 году в полном объёме»

    В. Путин

    От редактора! По данным ФНС, самозанятые за 2019 г. перечислили в бюджет 1,152 млрд руб. Теперь эти деньги им вернут.

  2. Налоговый капитал в размере 12 130 руб. для тех, кто зарегистрировался до 01.06.2020, – средства можно потратить на погашение старых и новых платежей в пользу ФНС.
  3. Налоговый вычет до 10 000 руб. – уменьшается ставка на 1% с доходов с физлиц, минус 2% – с ИП, юрлиц.

    Пример. НПД в месяц с поступлений в 30 000 руб. от операций с гражданами уплачивается в размере 1 200 руб. Самозанятый имеет право на уменьшение этой суммы на 300 руб., не более 10 000 руб. в течение года с нарастающим итогом. Операция осуществляется налоговым органом самостоятельно.

  4. Пособие по безработице – потребуется прекращение учёта в качестве самозанятого.

Первые три гарантии распространяются на ИП на  НПД. Другие льготы для предпринимателей зависят от региона регистрации.

Резюме: что же выбрать

Уплата НПД вместо привычной бюрократии – огромный шаг навстречу малому бизнесу.

Фото: freepik

Фото: freepik

Радует воплощение идеи: приложение, бонусы, удобный интерфейс, поддержка. Отыщутся и нюансы: зафиксированы сбои в работе системы «Мой налог», отдельные шероховатости сглаживаются по ходу. Но в целом эксперимент можно признать и удачным, и полезным для страны.

Таблица 4. Сравнение ИП и самозанятого

Параметры

ИП на УСН

НПД

Регистрация

Сложнее

Проще (онлайн)

Дополнительные документы

+

Только паспорт

Срок оформления

3 дня

1 час

Максимальный размер дохода, млн руб.

При УСН – 150, при патентном режиме – 60, при ОСН – нет

2,4

Территория

Вся Россия

Регионы, включенные в ФЗ № 422

Ограничения деятельности

Небольшие

Значительные

Наём сотрудников

+

Доход от использования имущества

+

Налоги

При УСН – 6%

4% (за операции с физлицами), 6% (с юрлицами и ИП)

Совмещение с официальным трудоустройством

+

+

Обязательные страховые взносы

+

Налоговый вычет

До 10 000 руб. в год

Самозанятость – отличный вариант для тех, кто в течение длительного времени работает на себя. Это касается строителей-индивидуалов, ремонтников, ведущих, автослесарей и т.д. Можно почти полностью отказаться от отчётности (если не считать таковой «Мой налог»), обезопаситься от проверок со стороны надзорных органов и жить спокойно.

Самозанятость – прекрасный вариант для совмещения основной работы и предпринимательства. Пусть «в конторе» удерживают страховые взносы – самому их платить не придётся. Но если ИП когда-нибудь хочет выйти на пенсию, то ему необходимо отдавать фиксированную сумму на эти цели.

Однако ПНД не подходит тем, кто осуществляет розничную торговлю, имеет нанятых сотрудников и большое хозяйство. Не получится оформить кассовую технику – для этого необходимо быть ИП на иных видах налогообложения. При ожидании значительной выручки (свыше 2,4 млн руб.), необходимости привлечения лизинга и кредита такой вариант ведения бизнеса тоже не подойдёт.