Все компании и предприниматели, у которых работает нанятый персонал, обязаны осуществлять социальные страховые отчисления во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС). Все платежи производятся ежемесячно: каждый платеж подлежит перечислению до 15-го числа следующего месяца. Взносы рассчитываются от фонда оплаты труда и уплачиваются работодателем. В расчет отчислений не входят выходные пособия, материальная помощь, командировочные и другие, не связанные с оплатой труда, компенсационные выплаты. Рассмотрим, каком размере следует рассчитать и уплатить взносы, а также к каким предпринимателям могут применяться пониженные тарифы этих отчислений.

Размеры взносов в ФСС

Фонд социального страхования осуществляет выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим гражданам и возмещает ущерб от произошедших на производстве несчастных случаев, связанных с потерей здоровья от травматизма. Поэтому взносы исчисляются по разным тарифам:

  • первый – страховые взносы по нетрудоспособности и материнству составляют 2,9 % от ФОТа работников. Предельный размер заработной платы, установленный на 2015 год - 670 000 руб., т. е. тариф 2,9 % начисляется до тех пор, пока оплата труда  сотрудника с начала года не достигнет этого уровня. На суммы свыше 670 000 руб. тариф не насчитывается;
  • второй - взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Размер этого взноса дифференцируется в зависимости от уровня производственного травматизма от 0,2% до 8,5 %. Законом № 179-ФЗ от 22.12.2005 установлено 32 класса уровня профессионального риска. Для этого взноса не существует предельной базы, он начисляется независимо от размера зарплаты.Всем бюджетным организациям присвоен 1 класс профессионального риска.

ФФОМС

Размер страховых отчислений в ФФОМС в 2015 году составил 5,1% до достижения работником с начала года зарплаты 624 000 руб. С суммы превышения установленного уровня взносы не взимаются.

ПФР

Тариф по взносам в пенсионный фонд является прогрессивным, так при ФОТе 711 000 руб. на одного сотрудника ставка составляет 22 %. Взносы с выплат свыше предельного уровня исчисляются в размере 10 %, но уже на солидарный счет, т.е. непосредственно к конкретному сотруднику не относятся.

Размеры взносов в фонды на общих основаниях

Фонд

% отчислений от ФОТ

Предельный уровень дохода

% отчислений на доход выше предельного

 

ПФР

22

711 000

10

 

ФСС

2,9

670 000

0

 

ФСС (от  несчастных случаев)

0,2-8,5

отсутствует

 

Взносы начисляются на любую сумму зарплаты

ФФОМС

5,1

624 000

0

 

Пример 1:

Компания выплатила сотруднику зарплату за январь в сумме 58 000 руб. (25 000 руб. – оклад, 5 000 руб. – квартальная премия, 15 000 руб. отпускные, 4000 руб. – материальная помощь, 8 000 –оплата больничного листа)

Итого с начала года: 58 000 руб.

На сумму материальной помощи к отпуску и оплаченного больничного листа взносы не начисляются, уменьшая базу для расчета отчислений.

58 000 – 12 000=46 000 руб.

Отчисления за январь 2015:

  • ПФР:
    46 000*22% = 10120 руб.
  • ФСС РФ:
    46 000* 2,9% = 1334 руб.
  • ФСС (от несчастных случаев):
    46 000*0,2% = 92 руб.
  • ФФОМС:
    46 000*5,1% = 2346 руб.
  • Итого: 13892 руб.

Пример 2:

Допустим, что за полугодие зарплата сотрудника составила 740 000 рублей. Рассчитаем размер взносов, которые должны быть начислены:

  • ПФР:
    711 000*22% + (740 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 2 900 = 159 320 руб.
  • ФСС РФ:
    670 000* 2,9% = 19 430 руб.
  • ФСС (от несчастных случаев):
    740 000*0,2% = 1 480 руб.
  • ФФОМС:
    624 000*5,1% = 31 824 руб.
  • Итого: 12054 руб.

Льготы по страховым взносам

Если организация или ИП имеет отношение к числу работодателей, которые перечислены в  ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, то они вправе применять льготные тарифы, размеры которых различны для разных групп плательщиков.Перечень достаточно пространный, в числе применяющих льготные тарифы различные группы предприятий.

Организации и предприниматели, обладающие правом применения льготных тарифов

Размер отчислений

ПФР

ФСС

ФФОМС

Плательщики, перечисленные в п. 1-3 ч. 1 ст. 58 з-на № 212-ФЗ: применяющие ЕСХН, сельхозтоваропроизводители,

инвалиды и их общественные организации

21

2,4

3,7

Плательщики, перечисленные в п. 4-6 ч. 1 ст. 58 з-на № 212-ФЗ: партнерства, созданные бюджетными НОУ, предприятия, работающие в сфере информационных технологий и др.

8

4

2

Плательщики, перечисленные в п. 8,10-12,14 ч. 1 ст. 58 з-на № 212-ФЗ компании и ИП на ПСН, а также УСН с основным видом деятельности, поименованным в п. 8 ч.1 ст. 58, аптеки и ИП-фармацевты на ЕНВД, НКО на УСН,организации, работающие в сфере соц. обеспечения, научных разработок,здравоохранения, культуры, благотворительные организации

20

0

0

Организации, имеющие статус участника проекта «Сколково» (ст. 58.1 212-ФЗ)

14

0

0

Подпунктом п. 8 ч. 1 ст. 58 определены основные виды деятельности, по которым применяются пониженные тарифы. Компании и ИП, осуществляющие какой-либо из них, социальные отчисления в ФСС и ФФОМС не начисляют, а по взносам в ПФР для них действует ставка в размере 20%. Предельная база составляет 711 000 руб. На суммы, превышающие установленный уровень, взносы не начисляются.

Пример 3:

С заработной платы сотрудника предприятия на ЕСХН в сумме 138 000 руб. с начала года должны быть начислены взносы:

  • ПФР:
    138 000*21% = 28 980 руб.
  • ФСС:
    138 000* 2,4% = 3 312 руб.
  • ФФОМС:
    138 000 * 3,7% = 5 106 руб.
  • Итого: 37 398 руб.

Пример 4:

С зарплаты работника ИП, применяющего вид деятельности, дающий право на пониженный тариф в сумме 200 000 руб. должны быть начислены взносы:

  • ПФР:
    200 000*20% = 40 000 руб.
  • Итого: 40 000 руб.

Пример 5:

С зарплаты сотрудника организации, работающей в сфере IT-технологий в сумме 362 000 руб. начисляются взносы:

  • ПФР:
    362 000*8% = 28 960 руб.
  • ФСС:
    362 000*4% = 14 480 руб.
  • ФФОМС:
    362 000 * 2% = 7 240 руб.
  • Итого: 50 680 руб.

Еще одно изменение с 01.01.2015 – суммы отчислений рассчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, округлять не надо.

Порядок сдачи отчетности по страховым взносам в 2015 году

По социальным отчислениям предусмотрена квартальная отчетность и для компаний и для ИП с нанятым персоналом. Поэтому предоставлять в ПФР отчет РСВ-1 следует ежеквартально, не позднее 15.05.2015, 15.08.2015, 15.11.2015, 15.02.2016. если используется электронная форма отчета, то сроки сдачи продлеваются на 5 дней. Главы КФХ до 1 марта 2016 сдают отчет РСВ-2. По окончании года компании и ИП предоставляют информацию персонифицированного учета до 15.02.2016.

Интересная информация: Сдать отчетность в ПФР вы можете при помощи онлайн-сервиса "Мое дело"