Бухгалтерские проводки по выдаче зарплаты в учете осуществляются после начисления и удержаний:

  • авансы выдаются без удержаний;
  • все начисления и выдача проходят через 70 счет;
  • невыплаченная зарплата депонируется на счет 76.4.
 

Ни одна организация не может работать, не имея сотрудников, которым необходимо выплачивать вознаграждение за труд, то есть заработную плату. Соответственно, нужно правильно и своевременно производить расчеты с персоналом.

Как начисляется зарплата работникам?

Для отражения движений заработной платы в бухгалтерии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Как известно, заработок может состоять из разных частей в зависимости от применяемой на предприятии методики:

  • оклад;
  • премиальная часть;
  • ночные и праздничные выплаты;
  • сдельная оплата и прочее.

Все, что заработал сотрудник, проходит с кредита 70 на дебет затратных счетов. В свою очередь, они отличаются друг от друга по специфике выполняемых сотрудниками обязанностей. Если доход начисляется на:

  • 20 счет, то это характеризует заработную плату работников, занятых на основном производстве.
  • 23 счет используется для расчетов с персоналом вспомогательных цехов.
  • 26 счет применяется для отражения доходов административно-управленческого персонала.
  • 44 счет надо начислять при работе в сфере торговли.

То есть проводка начисления зарплаты трансформируется только по дебету:

  • Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.

Когда заработная плата начислена в зависимости от отработанного времени, отмеченного в табеле, необходимо произвести все положенные удержания и выплатить оставшуюся часть работнику.

По письму Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911 работодатель обязан выплачивать заработок за каждую половину месяца. При этом даты выплаты устанавливаются внутренними документами компании. Обычно сроки прописываются в Положении об оплате труда.

Что такое удержания из зарплаты?

Авансовая часть не подвергается удержаниям в отличие от окончательно начисленной заработной платы. Для целей бухгалтерского учета отражают только выплату аванса работникам.

В качестве удержаний фигурируют:

  • НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов);
  • алименты по исполнительным листам или по заявлению работника;
  • вычитание недостачи с материально ответственных лиц;
  • вычитание сумм, выданных под отчет, не подтвержденных документами.

Примечание от автора! Сначала с заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц, прочие вычитания производятся во вторую очередь.

Удержания дебетуются со счетом 70 в зависимости от вида. Заработная плата может быть выплачена через кассу или через расчетный счет организации. При этом пользуются стандартными проводками по выдаче зарплаты:

  • Дт 70 Кт 50 «Касса» - сотруднику произведена выплата наличными средствами;
  • Дт 70 Кт 51 «Расчетные счета» - работник получил деньги на банковскую карту.

Если зарплата выплачена из кассы?

Если выплата совершается через кассу, работодатель должен соблюдать правила обращения с наличностью, установленные Центральным банком России:

  1. Заработная плата выдается согласно расчетно-платежной ведомости.
  2. К ведомости прикладывается расходный кассовый ордер.
  3. Получка не может храниться в кассе организации более 5 дней.
  4. Каждый сотрудник должен расписаться в получении денег.

В случае если в течение 5 дней сотрудник по каким-либо причинам не смог получить свою зарплату, бухгалтер обязан проставить штамп «Депонировано» напротив не выданных сумм.

Как вернуть депонированную зарплату?

Депонированная заработная плата сдается обратно в банк, чтобы сотрудник впоследствии мог ее получить:

  • Дт 70 Кт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - операция депонирования;
  • Дт 51 Кт 50 - возврат денег из кассы на расчетный банковский счет предприятия;
  • Дт 50 Кт 51 - бухгалтер получает депонированные суммы, чтобы выдать работнику;
  • Дт 76.4 Кт 50 - сотруднику выдают ранее депонированную зарплату.

По правилам указанная зарплата может храниться на счете 76.4 три года. Если за этот срок сотрудник не пришел за своими деньгами, то они учитываются в качестве доходов компании:

Пример формирования бухгалтерских проводок по выдаче зарплаты

Например, ООО «Южный» выдает заработную плату работникам наличными средствами. Бухгалтер съездил в банк и получил по чеку необходимую сумму:

  • Дт 50 Кт 51 - с расчетного счета сняты деньги для выплаты зарплаты 1 00 000 000 руб.

Далее была составлена расчетно-платежная ведомость по форме Т-49. По окончании 5 дней выдачи заработной платы оказалось, что трое работников не пришли за своей получкой:

  • Иванов - 14 080 руб.;
  • Петров - 16 745 руб.;
  • Сидоров - 8 798 руб.

Бухгалтер совершил расчет сумм:

  • 14 080,00 + 16 745,00 + 8 798,00 = 39 623,00 руб. - недополученная заработная плата;
  • 1 000 000,00 - 39 623,00 = 960 377,00 руб. - выдано на руки сотрудникам из кассы компании.

Теперь необходимо отразить результаты в бухгалтерском учете с помощью операций:

  • Дт 70 Кт 50 - оформлен расходно-кассовый ордер согласно итогам расчетно-платежной ведомости в размере 960 377 руб.
  • Дт 70 Кт 76.4 - операция депонирования на сумму 39 623 руб.
  • Дт 51 Кт 50 - 39 623 руб. возвращены на расчетный счет в банке.

При прошествии 10 дней сотрудники явились за депонированным заработком:

  • Дт 50 Кт 51 - бухгалтер снял 39 623 рубля с расчетного счета.
  • Дт 76.4 Кт 50 - персонал получил ранее депонированную зарплату 39 623 рубля.

Если нужно внести исправления

Кроме того, после выдачи заработной платы бухгалтерия может найти ошибки в подсчетах. Например, работник был на больничном, но не предоставил его своевременно для сведения расчетов за месяц или взял административный день, который не был отражен в табеле учета рабочего времени.

В таких случаях излишне выплаченная зарплата должна быть возвращена сотрудником в кассу предприятия или на расчетный счет. Бухгалтеру надо отразить возврат сумм проводками в программе:

  • Дт 51 Кт 70 - в случае возврата на расчетный счет;
  • Дт 50 Кт 70 - когда деньги поступают в кассу предприятия.

Помимо возврата, нужно урегулировать в учете проводки по начислению:

  • Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – со стороны излишне начисленной зарплаты;
  • Дт 73.2 Кт 70 - с сотрудников, по которым были допущены ошибки, списываются неправильные суммы.

Примечание от автора! Если человек к моменту исправления ошибок уволился из компании, взыскать излишне выплаченные денежные средства можно через суд либо на добровольных началах. В случае отсутствия результата ошибки будут списаны на убытки по истечении исковой давности.

Заработная плата - это очень ответственный участок, поэтому желательно не допускать ошибок в расчетах и соблюдать сроки выдачи, предусмотренные в Положении об оплате труда. За задержку выплаты заработной платы законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность.