Назначение сч. 84 – отражать нераспределенную прибыль и непокрытые убытки. В конце отчетного года обязательно выполняют реформацию баланса по состоянию на 31 декабря. При закрытии фирмы в ФНС посылают балансы: ликвидационный и промежуточный. Операции можно выполнить в программе 1С за 7 шагов.
Для отображения прибыли (убытка) после вычета всех налогов и иных обязательных платежей разработан специальный регистр бухучета. Остаток на нем формируется в процессе операции по списанию баланса. Закрыть счет 84 – перенести остатки со сч. 99 по итогам года и сформировать сведения о величине свободной прибыли (непокрытого убытка), которую впоследствии будут делить на общем собрании учредителей.
Характеристика счета
Сч. 84 используется для отражения нарастающим итогом возникающей в ходе предпринимательской деятельности нераспределенной прибыли (непогашенного убытка). При подготовке к созданию бухгалтерской отчетности по результатам года обязательной процедурой является реформация баланса (осуществляется по состоянию на 31 декабря) – калькуляция финансового результата через определенные проводки:
- Дт 84 Кт 99 – сведения о непокрытом убытке.
- Дт 99 Кт 84 – свободная прибыль текущего года.
Основные операции
После утверждения отчетности назначается дата проведения ежегодного собрания учредителей организации, на котором принимаются решения.
| Наименование | Дт | Кт |
|---|---|---|
| 1. Основные направления для раздела образовавшейся прибыли | ||
| 1.1. Выплата дивидендов владельцам бизнеса | 84 | 75 |
| 1.2. Формирование резервного фонда или увеличение капитала в существующем | 84 | 82 |
| 1.3. Погашение убытков прошлых лет | 84 | 84 |
| 1.4. Увеличение уставного капитала | 84 | 80 |
| 2. Образовавшийся убыток можно погасить следующими средствами | ||
| 2.1. За счет резервного фонда компании | 82 | 84 |
| 2.2. Нераспределенной прибылью прошлых лет | 84 | 84 |
| 2.3. Через снижение размера складочного капитала | 80 | 84 |
| 2.4. Целевыми вложениями от учредителей | 75 | 84 |
Источник: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Примечание от автора. Снижение уставного капитала компании допустимо только в пределах минимального размера, утвержденного законодательно (так, для ООО минимум составляет 10 000 рублей).
Проводки при ликвидации компании
При принятии решения о закрытии организации в контролирующие органы необходимо направить промежуточный и ликвидационный балансы.
В тему. Какие бумаги сдавать при ликвидации фирмы.
Если в ликвидационной отчетности осталась неразделенная прибыль, то она зачисляется в фонд уставного капитала:
Дт 84 Кт 80.
Если появился убыток, то он погашается за счет средству уставного капитала, таким образом, приводя в соответствие фактический уставный фонд компании:
Дт 80 Кт 84.
Практический пример
В конце декабря при закрытии года в ООО «Восток» были определены финансовые результаты: прибыль от продаж составила 120 тыс. 389 руб. 00 коп.
Бухгалтерские проводки при закрытии года и реформации баланса:
Дт 90.09 Кт 99.
120 389,00 – отображена полученная прибыль организации:
Дт 99 Кт 84.
120 389,00 – финансовые результаты работы компании отображены в составе неразделенной прибыли.
После утверждения бухгалтерской отчетности учредителями ООО было принято решение направить часть свободной прибыли в размере 15 тыс. руб. для пополнения резервного фонда:
Дт 84 Кт 82.
15 000 – перенос средств в резервный капитал общества.
Остальную часть прибыли решили не распределять, и она осталась «висеть» на сч. 84.
Пошаговая инструкция по закрытию в 1С
Для формирования сведений о финансовом результате деятельности компании по итогам года можно составлять проводки вручную, но лучше воспользоваться автоматическим сервисом 1С. Инструкция создана на примере 1С «Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0».
- На вкладке «Операции» перейти к закрытию отчетного периода:
- Проверить последовательность проведения документов в течение периода. В случае необходимости осуществить восстановление:
-
Выполнить закрытие месяца:
На данном этапе следует внимательно фиксировать возникающие ошибки (основными причинами являются нарушение последовательности действий или пропуск какого-либо пункта при закрытии периода).
- Здесь же можно посмотреть автоматически сформированные бухгалтерские проводки по реформации:
- Проверить закрытие года по оборотно-сальдовой ведомости.
В тему. Составляем ОСВ по всем счетам.
Для этого необходимо перейти на вкладку «Отчеты» и выбрать формирование ОСВ:
-
Выбрать период (отчетный год) и сгенерировать ведомость. Проверить, чтобы на сч. 90, 91 и 99 не было остатков. Если счета не закрыты, то необходимо перепровести документы и попробовать снова:
- Часто ошибки возникают при закрытии предыдущих месяцев. Для исправления необходимо перейти в нужный месяц, отменить операцию и выполнить ее снова.
