Патентная система: что изменится для ИП в 2021 году

Для налогоплательщиков, применяющих (или планирующих начать применять) патентную систему, 2021 г. принесет много изменений. Во-первых, стоимость патента может быть снижена на размер уплаченных страховых взносов, во-вторых, расширен список разрешенных видов деятельности (он теперь открыт, и в каждом регионе может быть свой перечень), и увеличена разрешённая торговая площадь до 150 кв. м и ряд других изменений.

Изменения, принятые Федеральным Законом № 373-ФЗ от 23.11.2020 и касающиеся патентной системы налогообложения, позволят многим ИП на ЕНВД мягко перейти на ПСН и продолжать платить налог, не зависящий от реального дохода. Данные поправки имеют как положительные, так и отрицательные стороны.

Но для начала давайте быстро пробежимся по ключевым критериям возможности применения патента.

Условия для применения

Патент дает право вести деятельность только на определенной территории, и получить его можно на срок от 1 месяца до года.

Вы можете применять патентную систему налогообложения, если:

1. Вы ‒ индивидуальный предприниматель. Юридические лица не вправе использовать его для своей деятельности.
2. Не занимаетесь видами деятельности, запрещенными для ПСН (список см. ниже).
3. Количество сотрудников в штате ‒ не более 15 человек.
4. Доход (выручка) ‒ не более 60 млн руб. в год.

Патент освобождает предпринимателя платить НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС. Большой плюс для ИП в том, что не нужно сдавать отчетность. Но необходимо вести книгу учета доходов и расходов, которую в любой момент могут запросить налоговики, чтобы убедиться в соблюдении установленных лимитов.

А теперь перейдем к изменениям.

Расширен список видов деятельности

В п. 2 ст. 346.43 НК РФ указан закрытый перечень видов бизнеса, по которому можно применять ПСН. Всего их 63. Регионы могли только дополнять его бытовыми услугами (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно нововведениям, с 1 января 2021 г. список в главе 26.5 НК увеличится до 80, станет открытым и будет носить рекомендательный характер. Регионы получат право самостоятельно решать, по какой деятельности можно работать с патентом. Они вправе на свое усмотрение дополнять этот список либо сокращать его.

Зато список видов деятельности, на которых нельзя работать на патенте, с 2021 года будет четко закреплен в Налоговом кодексе. Он выглядит так:

1. Деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
2. Изготовление подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
3. Розничная торговля с площадью торгового зала более 150 кв. м.
4. Общепит с площадью обслуживания более 150 кв. м.
5. Оптовая торговля и торговля по договору поставки.
6. Грузоперевозка и перевозка пассажиров ИП, имеющих более 20 единиц автотранспорта.
7. Сделки с ценными бумагами и различные финансовые услуги.

К сведению. На патенте можно торговать маркированной продукцией, за исключением лекарств, обуви и меховых изделий.

Разрешено уменьшать стоимость патента на страховые взносы

Еще одно изменение, которое делает ПСН привлекательным для предпринимателей. Начиная с 2021 года, ИП-одиночки могут уменьшать налог на всю величину страховых взносов на себя. При наличии нескольких патентов взносы могут уменьшить стоимость всех из них.

Предприниматели с наемными работниками будут принимать к вычету взносы во внебюджетные фонды за себя, работников, оплату больничного за счет работодателя, платежи на добровольное страхование. Общая сумма к вычету не должна превышать 50% от суммы патента.

Внимание! Уменьшить налог на страховые взносы на сотрудников можно только при условии, что они трудятся по тому виду деятельности, по которому получен патент.

Для уменьшения стоимости патента нужно подать в ФНС уведомление. К этому моменту взносы следует оплатить. Если налог оплачен до внесения страховых взносов, то возврат или зачет переплаты будет сделан в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Формат и форма уведомления, а также порядок расчетов дорабатываются и уточняются ФНС и в ближайшее время будут доведены до налогоплательщиков.

Увеличена торговая площадь

Поправки в закон коснулись розничной торговли через объекты стационарной сети с торговым залом и сети общепита с залом обслуживания клиентов. Предельная величина площади увеличена с 50 до 150 кв. м по каждому объекту налогообложения. Теперь она такая же, как при ЕНВД. Изменение позволит большему количеству предпринимателей использовать ПСН.

Введены льготные патенты

Данное нововведение сделано для предпринимателей, которые переходят с ЕНВД на ПСН. С 1 января до 31 марта 2021 года они смогут использовать специальные патенты сроком от 1 до 3 месяцев (ст. 3 Закона 373-ФЗ). Такая мера принята, чтобы дать время региональным властям принять все необходимые законы.

Льгота возможна только для четырех видов деятельности:

• розничной торговли с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м (базовая доходность БД = 1 800 руб. на 1 кв. м);
• услуги общепита с площадью обслуживания от 50 до 150 кв. м на один объект (БД = 1 000 руб./кв. м);
• автостоянок для различного вида транспорта (БД = 50 руб./кв. м);
• автосервиса – ремонт, техобслуживание, мойка и другие аналогичные услуги авто и мототранспорта (БД = 12 000 руб./кв. м).

Разрешены льготные патенты тем ИП, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД по этим видам деятельности.

Расширены права регионов рассчитывать налог

Теперь субъекты РФ смогут самостоятельно определять, какие единицы физического показателя учитывать при расчете патента (количество работников, единиц оборудования, площадь помещения и т.д.), а также устанавливать их величину.

К сведению. ИП на ПСН не нужно самим рассчитывать величину налога. Это делает налоговая. Чтобы предварительно узнать величину налога, можно это сделать с помощью калькулятора на сайте налоговой.

Стоимость рассчитывается с учетом потенциального дохода и коэффициента-дефлятора. До 2021 года потенциальный доход не мог превышать 1 млн руб. С 2021 года это ограничение снято. Субъектам РФ разрешено устанавливать максимальную величину предполагаемой прибыли. Это сразу привело к увеличению данного показателя в некоторых регионах и, соответственно, стоимости патента.

Применение онлайн-кассы

Законодательно установлено, что применять онлайн-кассы при осуществлении расчетов должны все предприниматели и организации, если иное не установлено законом. Предприниматели на ПСН с некоторыми видами деятельности освобождены от этого обязательства (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

С 01.01.2021 в список льготников по использованию ККТ попадают:

• уход за домашними животными;
• ремонт сельхозинвентаря;
• починка игрушек;
• обслуживание спортивного и туристического снаряжения.

Внимание! Работая без ККТ, предприниматель обязан выдать клиенту расчетный документ со всеми необходимыми реквизитами.

Срок подачи документов

В этом вопросе налоговики решили сделать послабление для предпринимателей. Чтобы применять патент с начала 2021 года, нужно подать заявление в инспекцию до 31 декабря 2020 года, а не за 10 рабочих дней, как сказано в НК РФ. Если опоздать с подачей заявления, то ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения.

Ниже можно скачать бланк, утвержденный письмом ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@, и образец заполнения по рекомендованной форме:

Заявление на патент

Пример заполнения заявления

Полезный сервис: Онлайн расчет и оплата патента: быстро, понятно и без бухгалтера.

Вывод

После отмены ЕНВД патент становится самой привлекательной системой налогообложения для малого бизнеса. С 2021 г. на патентной системе налогообложения планируется много изменений, которые сделают ее еще более выгодной (возможность зачета уплаченных страховых взносов, увеличение торговой площади до 150 кв. м, расширение списка деятельности и многое).