Отличительными особенностями данного режима является ведение деятельности в соответствии с полученным разрешением и освобождение от основных налогов общей системы. Расчет стоимости патента производится исходя из базовой доходности, а не фактической прибыли, что удобно тем у кого довольно большие доходы. Документ на ведение деятельности может быть получен на любой период от месяца до года, что отлично подойдет тем, кого интересует деятельность на ограниченный период времени: месяц или сезон.
 

Патентная система налогообложения в 2016 году пополнится рядом новых видов деятельности и будет составлять в целом 63 вида работ и услуг, по которым возможно применение данного спецрежима. Рассмотрим более подробно особенности применения режима, перехода на него, порядка уплаты налога и иных платежей, виды деятельности и ограничения, предъявляемые к работе на нем.

Кто может применять патентную систему

Плательщиками могут стать только ИП, количество сотрудников которых составляет не более 15 человек по всем осуществляемым видам деятельности.

Виды работ и услуг, подпадающих под спецрежим

На 2015 год законом предусмотрено 47 видов деятельности, по которым можно получить патент. К ним относятся разного рода услуги по:

  • ремонту бытовой техники, мебели, одежды, обуви, ювелирных изделий, жилья и других построек;
  • перевозке людей и грузов водным и автомобильным транспортом;
  • изготовлению мелкой галантереи, предметов народного и художественного промысла;
  • пошив и ремонт ковровых, швейных, кожаных, меховых и трикотажных изделий;
  • уходу за детьми и больными;
  • репетиторству;
  • приему стеклотары и вторсырья;
  • проведению экскурсий;
  • зеленому хозяйству и цветоводству, ведению охотхозяйств и проведение охоты;
  • общепита и изготовления блюд в домашних услови;
  • розничной торговли

Под патент также подпадет работа частных ветклиник, ритуальных и детективных агентств, парикмахерских, салонов красоты, платных туалетов и фотоателье. С полным перечнем услуг можно ознакомиться в соответствующей статье НК РФ.

С нового 2016 года этот перечень дополнится 16 новыми видами, к которым законодатель, в частности, отнес услуги по:

  • изготовлению молочной и хлебобулочной продукции, кондитерских изделий;
  • производство кожаных изделий и непосредственно кожи,
  • ремонту ПК и сопутствующего оборудования, разработке программ и баз данных, их установке и модификации;
  • уходу за пенсионерами, инвалидами;

Полный перечень новых видов услуг можно посмотреть в редакции НК РФ, вступающей в силу с 1 января будущего 2016 года.

Также к данному перечню решением местных властей могут быть отнесены любые бытовые услуги.

Какие налоги заменяет

  • Подоходный (в отношении доходов от того вида деятельности по которому получен патент);
  • Налог на имущество (используемого для патентной деятельности)
  • НДС (кроме импорта, осуществления ряда операций и деятельности, не подпадающей под патент)

Стоимость и порядок оплаты налога

Стоимость патента можно рассчитать по формуле:

Налоговая база * 6 %

База определяется следующим образом:

НБ = БД / 12 * число месяцев, на которые приобретается патент

Максимальный размер вменяемого дохода не может быть более миллиона рублей (без учета коэффициент-дефлятор (КД).

Для 2015 года лимит дохода составляет 1 147 млн. руб. (1млн.*1.147)

Для 2016 года не выше 1 329 млн.руб.

Необходимо отметить, что региональные власти могут увеличивать максимальный потенциальный доход:

БД - Базовую доходность при патентной системе налогообложения на 2016 год для определенного вида деятельности можно будет узнать из правового акта, устанавливающего данную систему на территории определенного муниципального образования.

Каким конкретно законом установлена ПСН в вашем административном округе, можно узнать на сайте ФНС, выбрав в верхнем правом углу регион.

Пример расчета стоимости патента

  • Данные:
  • Срок документа: 6 месяцев
  • Вид услуг: Химчистка
  • Регион: Москва
  • Расчет налоговой базы:
  • 900 000 / 12 * 6 = 450 000

где:

900 тыс. – потенциальный доход за год

Стоимость патента за 6 мес.:

450 000 * 6% = 27 000

Кстати: Рассчитать стоимость налога можно так с помощью электронного сервиса на сайте ФНС.

Уплата налога

При сроке действия документа менее полугода – одним платежом в срок до окончания действия полученного документа.

 При сроке от полугода до года – 2 платежами:

  • 1/3 в течение 90 дней с момента приобретения патента;
  • 2/3 до окончания его действия

Переход на ПСН

1 шаг: Заполняем и сдаем в Инспекцию заявление

Для применения данного спецрежима необходимо в срок не позднее 10 дней до начала работы на патенте подать заявление.

Заявление представляется в Инспекцию того территориального образования, где планируется осуществление патентной деятельности.

2 шаг: Забираем патент

Документ о начале применения спецрежима должен быть выдан контролирующим органом не позднее 5 дней с даты сдачи заявления

3 шаг: Оплачиваем налог

Утрата права

Предпринимает «слетает» с патентной системы при следующих обстоятельствах:

  • С начала года доходы превысили лимит в 60 млн руб.;
  • Количество сотрудников превысило 15 человек;
  • Платеж не уплачен в срок

Если предпринимает «слетает» с патента он автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала периода, по которому был получен документ и повторно перейти на данный спецрежим будет возможно только с нового года.

Патент

  • Может быть выдан на любой срок от месяца до года;
  • Действует на территории одного муниципального образования (за исключением услуг по грузо- и пассажироперевозке, развозной и разностной розничной торговле, при которых патент выдается на осуществление деятельности в группе муниципальных образований);
  • Выдается только на один вид деятельности;
  • Не привязан к фактическому доходу и количественным показателям, как при ЕНВД (количество работников, площадь помещения и т.д.)
  • В будущем данным спецрежимом планируется полностью заменить ЕНВД
Таблица № 1. Отчетность при патентной системе налогообложения

Вид отчетности

Необходимость составления

Необходимость представления

Декларация

Не составляется

Не представляется

Книга учета доходов

Составляется по каждому полученному разрешению

Представляется по запросу контролирующего органа

Платежи

Таблица № 2. Виды платежей, подлежащих уплате

Вид платежа

Возможность уменьшения налога

Налог

 

Взносы за самого себя

Не уменьшают налог

Взносы за сотрудников

Взнос в ПФР – 1% с превышения в 300 тыс.

Совмещение режимов

Совмещать можно с любой другой системой налогообложения, но по одному виду деятельности можно применять только один режим.

Применение ККТ

ККМ можно не применять, но обязательна выдача БСО, а при торговле (по просьбе покупателя) – товарного чека.

Предприниматели могут не применять ККМ, при этом при оказании услуг обязательна выдачи БСО, а при торговле (по просьбе покупателя) – товарного чека.

Разобрав, что такое патентная система налогообложения для ИП, обозначим основные ее плюсы и минусы.

Плюсы:

  • Отчетность в Инспекцию не представляется;
  • Возможность перехода на режим в течение года;
  • Низкая налоговая ставка;
  • Возможность торговли или оказания услуг без ККТ;
  • Для впервые зарегистрированных ИП по определенным видам деятельности установлены налоговые каникулы

Минусы:

  • Ограничение по численности сотрудников и территории ведения деятельности;
  • Нельзя уменьшить налог на уплаченные взносы;
  • При утрате права на применение системы плательщик переводится на ОСН с начала периода на который был выдан патент;

 

Примечание: Интересный вариант  ведения бухгалтерского учета на ПСН это воспользоватся сервисом "Мое дело" (выгодный вариант для ИП).