В данной статье будут рассмотрены наиболее эффективные формы налогообложения для детской игровой комнаты и игрового развлекательного комплекса.


Наименьшая налоговая нагрузка будет определена по средствам расчетов по каждой из предложенных форм, а также проведем сравнительный анализ, при изменении численности сотрудников на ЕНВД и Патенте. 

Принимая решение об открытии детской игровой комнаты, вы должны уже на этом этапе задуматься о выборе и формы налогообложения для своего бизнеса. Естественно, выбор необходимо производить исходя из определенных законодательством форм налогообложения для рассматриваемого вида деятельности. А остановить стоит свой выбор на той, которая соответствует критерию «оптимальная», т.е. с самой низкой налоговой нагрузкой.

Свою статью мы построим на примере, приведенном в статье «Как открыть детскую игровую комнату». В ней представлены два формата организации бизнеса: мягкая игровая комната и детский игровой развлекательный комплекс.

В первом случае мы рекомендуем сделать выбор из следующих форм налогообложения:

Во втором случае мы рекомендуем остановить свой выбор на следующей форме налогообложения:

Соответствие критерию «эффективная», по каждой из форм налогообложения, мы проверим на расчетах.

Детская комната на ЕНВД

Согласно кода ОКУН 019738 «Услуги по присмотру за детьми и больными», данный вид деятельности относится к бытовым услугам, а значит, имеет место применение ЕНВД.

Для проведения расчетов нам понадобится:

  • Физический показатель для детских комнат;
  • Коэффициент-дефлятор (К1) на 2013 год;
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) для того региона, в котором располагается детская комната.

Для поиска величины физического показателя обращаемся к статье 346.29 (пункт 3) НК РФ. В расчете на одного сотрудника этот показатель будет равен 7500 рублей за один месяц. Если в качестве организационной формы вашего бизнеса выбрано ИП, то при расчетах налога следует включать его, как еще одного сотрудника.

Приказом Минэкономразвития №707, утвержденным 31.10.2012 г., размер коэффициента-дефлятора (К1) на 2013 год определен - 1,569. Что касается К2, то его значение в каждом из регионов свое. Предположим, что игровую комнату вы организовываете в г. Кирове, Октябрьском районе и у вас два наемных сотрудника, а учитывая самого ИП при расчете налога, будем считать, исходя из 3 человек. Величину К2 мы узнаем из  Решения Кировской городской Думы от 28.11.2007 N 9/4, она составит 0,18.

Сумма ЕНВД (в год) = 7500 * 3 * 1,569 * 0,18 * 15% * 12 = 11 438 рублей

Причитающуюся к уплате сумму ЕНВД вы можете уменьшить на 50% от суммы уплаченных за своих сотрудников страховых взносов. Такую «льготу» вам предоставляет статья 346.32 НК РФ (пункт 2).

Положениями статьи 346.32 НК РФ (пункт 1) предусматриваются для ЕНВД сроки уплаты. Платить данный налог следует ежеквартально, не позднее наступления 25 числа месяца, сразу следующего за периодом отчетным.

Патент для детской комнаты

Право на применение Патента в каждом из регионов РФ предоставлено статьей 346.43 (пункт 1) НК РФ и в 16 подпункте 2 пункта этой статьи обозначен вид деятельности «Услуги по присмотру за детьми и больными». Важно помнить, что Патент действует только для ИП, в связи с чем приобретение его ЮЛ невозможно.

Так же, как и для ЕНВД стоимость Патента различна в каждом из регионов. Расчеты будем осуществлять на примере г. Кирова.

В этом городе применение Патента и размеры потенциальных годовых доходов были определены Законом Кировской области № 221-ЗО, утвержденным от 29.11.2012 г.

В таблице приведем размеры потенциального дохода во взаимосвязи с количеством персонала:

Количество наемных сотрудников, чел.Потенциальный доход, руб

Без наемных работников

100 000

от 1 и до 4

150 000

от 5 и до 9

500 000

от 10 и до 15

1 000 000

Стоимость Патента осуществляется исходя из ставки 6% (статья 346.5 НК РФ). Для проведения аналогии с ЕНВД возьмем потенциальный доход из диапазона 1-4 человека.

Стоимость патента (в год) =  150 000 * 6% = 9 000 рублей

Оплата Патента производится по следующей схеме:

  1. Патент, приобретаемый сроком до 6 месяцев, следует оплатить не позднее по прошествии 25 дней с момента начала его действия.
  2. Если Патент приобретен на срок свыше 6 месяцев, то его оплата производится в два этапа: первый этап в размере 1/3 от его стоимости, не позднее не позднее по прошествии 25 дней с момента начала его действия, а второй этап - это 2/3 стоимости, не позднее, чем останется 30 дней до истечения срока его действия.

В том случае, если исходные данные, в части количества сотрудников для вашего бизнеса, отличны от примененных в расчетах, то мы представим сравнительную таблицу ЕНВД и Патента по количеству привлекаемых сотрудников.

Количество наемных сотрудников, чел.Сумма налога на ЕНВД, руб.Стоимость Патента, руб

0

3 813

6 000

1

7 626

9 000

2

11 438

9 000

3

15 252

9 000

4

19 065

9 000

5

22 878

30 000

6

26 691

30 000

7

30 504

30 000

8

34 317

30 000

9

38 130

30 000

10

41 943

60 000

11

45 756

60 000

12

49 569

60 000

13

53 382

60 000

14

57 195

60 000

15

61 008

60 000

Исходя из полученных результатов, ЕНВД будет выгодным, если бизнес ведете единолично, а также, если на вас работает: 1, 5, 6, 10, 11, 12, 13 или 14 наемных сотрудников. Во всех остальных вариантах рационально применение Патента.

Примечание: Напоминаем, что в расчетах ЕНВД в каждой позиции прибавлен ИП, как еще один сотрудник.

Еще не забываем об уменьшении ЕНВД к уплате за счет 50% страховых взносов за своих сотрудников.

И еще один весьма важный момент: применять ЕНВД можно только до 2018 года.

Игровой развлекательный комплекс на УСН 6% от дохода

Услуги детской комнаты, которая оборудуется различными аттракционами, не относятся к бытовым услугам. Согласно кодам ОКУН, эти услуги относятся к группе 052300 «Услуги парков (садов) культуры и отдыха». Соответственно, применить к такому бизнесу ЕНВД или Патент невозможно. Подобная позиция выражена в письме Минфина №03-11-11/134, датированного 23.04.2012г.

Для расчетов берем информацию из статьи-примера, согласно которой годовая выручка развлекательного детского комплекса составит 3 000 000 рублей.

Сумма налоговых платежей за год = 3 000 000 * 6% = 180 000 рублей

Существует еще возможность уменьшения к уплате суммы налога за счет 50% уплаченных за сотрудников страховых взносов. Последние разъяснения по этому вопросу представлены в письме Минфина № 03-11-11/159.

Статья 346.19 НК РФ обязывает платить налог на УСН ежеквартально, не позднее наступления 25 числа месяца, сразу следующего за периодом отчетным. За прошедший год следует рассчитаться до 30 апреля следующего года.