Система налогообложения продуктового магазина формата "у Дома": особенности, харрактеристика и порядок расчета налоговой базы.
Розничная торговля продуктами питания подходит под специальный режим налогообложения ЕНВД. ЕНВД применяется на всей территории Российской Федерации, кроме города федерального значения Москва. Для магазина находящегося в Москве оптимально выбирать упрощенную систему налогообложения
Предприниматель, выбравший ЕНВД в качестве системы налогообложения, является плательщиком следующих налогов:
- Налог на вмененный доход
- Социальные отчисления с фонда оплаты труды работников
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - только в отношении работников.
От уплаты всех остальных налогов компания, находящаяся на ЕНВД освобождается. Сумма единого вмененного налога рассчитывается по следующей формуле:
Базовая доходность * Физический показатель * К1 * К2 * Налоговая ставка
Физическим показателем при розничной торговле является площадь торгового зала в квадратных метрах
Важный момент: Обратите внимание, что в расчет берется только площадь торгового зала. Подсобные помещения, склад при расчете налога на вмененный доход не учитываются.
Базовая доходность устанавливается Налоговым Кодексом, для розничной торговли она равняется 1 800 рублей
К1 - коэффициент-дефлятор на календарный год. Устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами самостоятельно согласно специфике региона.
Налоговая ставка для всех видов деятельности подходящих для ЕНВД составляет 15%.
Далее на примере реально действующего магазина разберем расчет вмененного налога для розничной торговли.
Пример расчета ЕНВД для продуктового магазина
Водные данные:
- Вид деятельности: Розничная торговля продуктами питания
- Местонахождение: г. Казань
- Площадь магазина: 34 квадратных метров, в том числе площадь торгового зала 21 квадратных метра.
- Коэффициент К1: На 2012 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,4942
- Коэффициент К2: Согласно решения Казанской думы корректирующий коэффициент на 2012 г. для розничной торговле установлен в размере 0,8 (180%)
Расчет налога на вмененный доход:
1 800 рублей * 21 кв.м. * 1,4942 * 1,8 * 15 % = 15 249 рублей в квартал.
Основные моменты, которые необходимо знать предпринимателю выбравшим в качестве системы налогообложения ЕНВД
- Размер налога на вмененный доход предприниматель в праве уменьшить на сумму уплаченных социальных отчислений, но не более, чем на 50 % от суммы исчисленного налога
- Если у предпринимателя несколько магазинов, то расчет налога делается отдельно для каждой точки.
- Налоговая декларация на вмененный налог сдается ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца следующего за окончанием квартала.