В 2017 году ИП и организаций, зарегистрированных на территории республики Крым, ждет довольно существенное повышение налоговых ставок по основным спецрежимам: УСН, ПСН и ЕСХН. Ставка по упрощенному налогу поднимется с 3% до 4 для объекта «доходы» и с 7% до 10% для «доходов, уменьшенных на величину расходов». Ставка по сельхозналогу поднимется в 8 раз, а по патенту в 4.


Предпринимателям и организациям, зарегистрированным на территории Крымского полуострова, действующим налоговым законодательством предоставлен ряд довольно существенных льгот по уплате налогов. И несмотря на то, что с 2017 года в разы повышаются ставки по платежам на упрощенке, патенте и сельхозналоге, налогообложение в Крыму является одним из наиболее выгодных в целом по России. Рассмотрим вкратце основные системы налогообложения, возможные к применению в данном регионе.

Основные системы налогообложения, действующие на Крымском полуострове:

  • ОСНО;
  • УСНО;
  • ЕСХН;
  • ЕНВД;
  • ПСНО.

ОСНО

Основной режим налогообложения предполагает уплату трех платежей:

  • НДС;
  • Налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество.

Отдельно останавливаться на данном режиме не будем, отметим лишь то, что применение указанной системы будет выгодно, в случае получения статуса участника СЭЗ (свободной экономической зоны).

Участники СЭЗ получают право:

  • Не уплачивать ввозные пошлины и НДС с ввезенного импортного оборудования;
  • Уплачивать налог на прибыль по сниженной ставке: 0% в федеральный бюджет и 2% в бюджет республики (на период, установленный региональным законодательством);
  • Не уплачивать налог на имущество и на землю (в течение 3 лет с даты регистрации собственности на з/у);

Упрощенная система налогообложения в Крыму

Таблица № 1. Сравнение УСН Крыма и иных регионов РФ в 2016-2017 гг.

Условие

2016 год

2017 год

УСНО иных регионов РФ

УСНО Крыма

УСНО иных регионов РФ

УСНО Крыма

Предельный доход для перехода на режим (млн.руб.* без учета коэффициента-дефлятора)

60

120

Предельный доход для нахождения на режиме (млн.руб.* без учета коэффициента-дефлятора)

45

90

Предельная стоимость основных средств (млн.руб.)

100

150

Количество сотрудников

Не более 100 человек

Доля участия в иных компаниях

Не более 25%

Ставка

На объекте «доходы»

Ставка не изменяется

По доходной УСН – 4%

 

По доходно-расходной – 10%

6%;

3%

На объекте «доходы минус расходы»

15%

7%

Отчетность

Декларация (сдается раз в год) и Книга учета доходов и расходов – КУДИР (ведется, но в налоговый орган не сдается)

Платежи

3 авансовых платежа в течение года и налог по итогам года

Иная отчетность

Зависит от наличия наемных работников

Источник: Консультант +

Патентное налогообложение в Крыму

Таблица № 2. Сравнение ПСН Крымского полуострова и иных регионов РФ в 2016-2017 гг.

Условие

2016 год

2017 год

ПСН иных регионов РФ

ПСН Крыма

ПСН иных регионов РФ

ПСН Крыма

Предельный доход для нахождения на режиме (млн.руб.* без учета коэффициента-дефлятора)

60

Количество сотрудников

Не более 15 человек

Срок, на который можно приобрести патент

От 1 до 12 месяцев в течение года

Ставка

6%

1%

Ставка не изменяется

4%

Отчетность

Декларация не сдается, КУДИР (ведется, но в налоговый орган не сдается)

Оплата патента

Если патент куплен на срок более 6 месяцев оплата происходит в два этапа: 1 часть (не меньше 30% от стоимости) оплачивается в течение 90 дней с даты начала применения ПСН, а оставшаяся в срок до окончания действия патента.

Иная отчетность

Зависит от наличия наемных работников

Источник: Консультант +

Единый сельхозналог на крымском полуострове

Таблица № 3. Сравнение ЕСХН Крымского полуострова и иных регионов РФ в 2016-2017 гг.

Условие

2016 год

2017 год

ЕСХН иных регионов РФ

ЕСХН крымского полуострова

ЕСХН иных регионов РФ

ЕСХН крымского полуострова

Кто может применять

ИП и организации, чей суммарный доход от осуществления сельхоздеятельности составляет не менее 70% от общего дохода

Ставка

6%

0,5%

Ставка не изменяется

4%

Отчетность

Декларация сдается раз в год, КУДИР (ведется, но в налоговый орган не сдается)

Оплата налога

В течение года плательщики должны уплатить аванс по итогам полугодия и налог по итогам года.

Иная отчетность

Зависит от наличия наемных работников

Источник: Консультант +

Единый налог на вмененный доход на Крымском полуострове.

Каких-либо различий в порядке уплаты, ставке, сроках представления отчетности или уплате платежа для крымских предпринимателей не сделано. Платеж рассчитывается и уплачивается на общих основаниях, в соответствии с принятыми местными законами, устанавливающими данную систему налогообложения в конкретном муниципальном образовании.

С учетом вышеизложенного, вкратце подведем итоги.

Налогообложение в Крыму в 2017 году: основные изменения:

  • Увеличение ставки по доходной УСН с 3% до 7%, по доходно-расходной с 7% до 10%;
  • Увеличение ставки по ЕСХН с 0,5% до 4%;
  • Увеличение ставки по ПСН с 1% до 4%.