Индивидуальные предприниматели, организации являющееся сельскохозяйственными товаропроизводителями имеет право выбрать в качестве системы налогообложения - Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).


Что бы предприятию перейти на специальный режим налогообложения Единый сельскохозяйственный налог необходимо заниматься производством сельскохозяйственной продукции. Ознакомиться в с полным перечнем требований для для перехода на ЕСХН вы можете ознакомиться в Налоговом Кодексе Российской Федерации глава 346.2.

ЕСХН является льготным режимом налогообложения, так сельскохозяйственные предприятие перешедшее на данный налог освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость.

При переходе на ЕСХН предприятия являются плательщиками следующих налогов:

  1. Единый сельскохозяйственный налог
  2. Социальные отчисления в внебюджетные фонды
  3. Налог на доходы физических лиц (для работников)

Методика расчета ЕСХН

Сумма единого сельскохозяйственного налога рассчитывается по следующей формуле:

Доходы - Расходы * Налоговая ставка

  • Доходы: Выручка полученная от реализация произведенной продукции
  • Расходы: Расходы понесенные сельскохозяйственным предприятием по основной деятельности.
  • Налоговая ставка: Налоговая ставка установленная для ЕСХН составляет 6%.

Важный момент: Более подробно с порядком определения доходов и расходов вы можете ознакомится в Налоговом Кодексе Р.Ф. Глава 346.5.

Особенность: Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу за налоговой период на сумму убытка понесенного в предыдущие налоговые периоды. Данная возможность действует в течение 10 лет с даты получения убытка.

Налоговым периодом при переходе на ЕСХН признается календарный год, отчетный периодом полугодие. По истечении отчетного периода налогоплательщики платят авансом сумму налога за истекшее полугодие. По итогам налогового периода сумма налога уплаченного авансом минусуется из расчетной суммы налога к уплате.

Пример расчета ЕСХН

Далее на конкретном примере разберем как рассчитывается сумма единого сельхозналога.

Вводные данные:

  • Вид деятельности: Рыбоводческое хозяйство (разведение рыб для последующей реализации)
  • Выручка за 2011 г.: 8 650 000 рублей.
  • Расходы за 2011 г. 6 650 000 рублей.
  • Аванс по уплате налога за 1-ое полугодие: 25 000 рублей.
  • Аванс по уплате налога за 2-ое полугодие: 34 000 рублей.
  • Убыток полученный в 2007 г.: 350 000 рублей.

1. Расчет налогооблагаемой базы:

8 650 000 - 6 650 000 рублей = 2 000 000 рублей

2. Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму убытка (за последние 10 лет)

2 000 000 - 350 0000 = 1 650 000 рублей.

3. Расчет суммы единого сельскохозяйственного налога за 2011 г.:

1 650 000 руб. * 6 % = 99 000 рублей

4. Расчет суммы налога подлежащего к уплате в бюджет за вычетом выплаченных авансов:

99 000 - 25 000 - 34 000 = 40 000 рублей. Сумма налога к доплате.

По итогам 2011 года рыбоводческое хозяйство обязано перечислить 99 000 рублей.

Из которых 23 июля 2011 г. авансом перечислено 25 000 рублей, 34 000 руб. перечислено 20 января 2012 г. и 40 000 рублей перечислено 02 апреля 2012 после сдачи декларации за отчетный налоговый период.