Организации на упрощенке ежеквартально перечисляют авансы по налогу с доходов, уменьшенных на величину документально подтвержденных издержек бизнеса. Также компании, выступая работодателями, ежемесячно оплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников и перечисляют НДФЛ в качестве налоговых агентов.
 

Если выручка компании не превышает 150 млн рублей, количество работников не превышает 100 человек, а расходы документально подтверждены, то можно перейти на упрощенный режим «доходы минус расходы», который освобождает от уплаты следующих налогов:

  • НДС (кроме операций по импорту);
  • на прибыль;
  • имущественные налоги (исключение – активы, база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости).

Любая компания имеет сотрудников (например, генерального директора). В зависимости от заработной платы работников организация ежемесячно начисляет страховые взносы и уплачивает их в ИФНС России и ФСС для распределения сумм в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования.

Следует иметь в виду! Все страховые взносы оплачиваются разными платежными поручениями с указанием определенного кода бюджетной классификации.

В качестве налогового агента ООО удерживает из оплаты труда работников налог на доходы и перечисляет его в бюджет в сроки, устанавливаемые законодательством для каждого кода дохода.

Таблица 1. График уплаты налогов ООО на УСН доходы минус расходы

Обязательство

Срок уплаты

Авансы по УСН

Ежеквартально, не позднее 25 календарных дней после окончания периода

Итоговый платеж по окончанию года

Не позднее 31 марта следующего налогового периода (в 2019 году осуществляется оплата за 2018)

НДФЛ сотрудников (ООО – налоговый агент)

Налог удерживается сразу при выплате работникам и перечисляется в бюджет:

  • не позднее следующего за выплатой дня (для заработной платы и премий);
  • до окончания месяца начисления (для отпускных)

Страховые взносы

Не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца (ежемесячно)

Таблица 2. График предоставления деклараций ООО на УСН доходы минус расходы

Декларация

Срок подачи

Декларация по УСН

В 2019 году отчет за 2018 год возможно до 01 апреля (срок перенесен с 31 марта в связи с выходными)

Бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде или все формы отчетности в полном объеме)

В 2019 году отчет за 2018 год возможно до 01 апреля (срок перенесен с 31 марта в связи с выходными)

СЗВ-М

 

до 15 числа следующего за отчетным месяца (предоставляется ежемесячно)

СЗВ-СТАЖ

 

до 01 марта 2019 года сведения за 2018

4-ФСС

 

до 21 числа следующего за каждым кварталом месяца (до 25 в электронной форме)

Расчет по страховым взносам

ежеквартально, до 30 числа следующего за периодом месяца

6НДФЛ

 

ежеквартально, до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца

2НДФЛ

в 2019 году подача справок осуществляется до 01 апреля (не позднее 01 марта надо представить справки с неудержанным налогом с признаком 2)

Расчет налога для ООО на УСН доходы минус расходы

Для ведения учета получаемых доходов и относящихся к режиму издержек организация заполняет книгу учета доходов и расходов (предоставляется в контролирующие органы по их требованию, в заверении не требуется). На основании данных, отображаемых в КУДиР, рассчитываются ежеквартальные авансы и итоговый платеж по формуле:

Налог = Ставка * Налоговая база

При совмещении нескольких режимов налогообложения следует особое внимание уделить распределению расходов: если они неделимы (например, расходы на административный персонал), то распределение осуществляется пропорционально доле каждого режима в общих доходах фирмы.

На территории РФ стандартной ставкой по УСН с доходов, уменьшенных на расходы, является 15%.

Ставка может быть снижена (не более чем до 5%) локальными региональными приказами. Снижение ставок может быть обусловлено категорией налогоплательщиков, сферой бизнеса и т.д. Для уточнения ставки, действующей в конкретном населенном пункте, можно воспользоваться сервисом поиска информации в зависимости от региона на сайте ФНС.

Рис. 1. Пример раздела регионального законодательства

Рис. 1. Пример раздела регионального законодательства

Следует иметь в виду! Для упрощенного режима действует положение о минимальном налоге: если при расчете итогового платежа за год налог составил менее 1% от полученных доходов, уплате подлежит 1% от выручки, а не рассчитанная сумма.

Практический пример

ООО «Компания» за 2018 год получило выручку в размере 37 млн рублей, при этом издержки фирмы составили 28 млн рублей. Деятельность осуществляется в г. Краснодаре, где установлена ставка в 15%.

I квартал: выручка – 15 млн, издержки – 11 млн рублей.
II квартал: выручка – 9 млн, издержки – 5 млн рублей.
III квартал: доходы – 7 млн, расходы – 8 млн.
IV квартал: доходы – 6 млн, расходы – 4 млн.

Расчет авансов:

I: (15-11)*15% = 600 тыс. руб.
II: (24-16)*15% - 600 тыс. = 600 тыс. руб.
III: (31-24)*15% - 1,2 млн = -150 тыс.
IV: (37-28) * 15% - 1350 тыс. = 0.

37 млн * 1% = 370 тыс. рублей.

Так как ООО заплатила авансов на сумму 1 350 тыс. рублей, то по итогам года она не платит ничего. В сравнении с минимальным налогом платежи компании оказались выше.

Примечание! При расчете авансов доходы и издержки ООО определяются нарастающим итогом.

Оплата УСН

Для обществ с ограниченной ответственностью оплата налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, может осуществляться дистанционно через систему банк-клиент, через представителя компании в отделении банка по сформированному платежному поручению.

Примечание! Для авансов и итогового платежа (в том числе для оплаты минимального 1% налога) КБК совпадает.

Рис. 2. Образец п/п для авансов по УСН доходы минус расходы

Рис. 2. Образец п/п для авансов по УСН доходы минус расходы

Скачать образец поручения для уплаты авансов по УСН доходы минус расходы в 2019г. Док.1.

Рис. 3. Образец п/п для оплаты УСН по итогам отчетного периода

Рис. 3. Образец п/п для оплаты УСН по итогам отчетного периода

Скачать образец п/п итогового платежа за 2018 год. Док.2.

Отчетность

По итогам налогового периода общество с ограниченной ответственностью, выбравшее упрощенный режим, на основании сведений из КУДиР составляет отчет и предоставляет декларацию в срок до 31 марта в инспекцию по месту нахождения компании (в 2019 срок сдачи смещен на 01 апреля).

В ней отображаются полученная выручка и понесенные расходы по режиму, рассчитывается налоговая база и платежи в зависимости от установленной в регионе ставки.

Рис. 4. Раздел декларации по УСН «доходы минус расходы»

Рис. 4. Раздел декларации по УСН «доходы минус расходы»

Скачать форму для предоставления декларации за 2018 год в ИФНС в бумажном виде Док3