Компании на УСН ежеквартально перечисляют авансовые платежи в ИФНС России по налогу с доходов. Кроме того, как работодатель ООО отчитываются перед контролирующими органами за своих сотрудников и ежемесячно перечисляют НДФЛ и страховые взносы с их заработной платы.

Малые предприятия, выбравшие упрощенную систему налогообложения, заменяют единым налогом различные типы платежей:

  • НДС (за исключением ввоза продукции на территорию РФ);
  • налог на прибыль;
  • налог на имущество (за исключением тех активов, стоимость которых рассчитывается по кадастру).

ООО выступает работодателем для своих наемных сотрудников, ежемесячно начисляет страховые взносы и перечисляет их в бюджет. В качестве налогового агента компания обязана перечислять дополнительно НДФЛ с заработной платы персонала.

Примечание от автора! Фактически уплаченные страховые взносы позволяют уменьшать авансовые платежи по УСН.

Таблица 1. График уплаты налогов ООО на УСН доходы 6%

Обязательство

Срок уплаты

Авансовый платеж по налоговому режиму

До 25 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала

Расчет по итогам года

До 31 марта 2019 года за 2018

НДФЛ с оплаты труда рабочих

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы и до конца текущего месяца при выплате отпускных

Страховые взносы с заработной платы наемного персонала

Ежемесячно, до 15 числа следующего месяца

Таблица 2. График предоставления деклараций ООО на УСН доходы 6%

Декларация

Срок подачи

Декларация по упрощенке

До 1 апреля 2019 года сдача декларации за отчетный 2018

Бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде)

До 1 апреля 2019 года предоставление декларации за отчетный 2018

Сведения по сотрудникам:

СЗВ-М

СЗВ-СТАЖ

4-ФСС

 

РСВ

6НДФЛ

2НДФЛ

 

до 15 числа следующего за отчетным месяца

до 01 марта 2019 года сведения за 2018

до 21 числа следующего за отчетным кварталом месяца

(до 25 в электронной форме)

Поквартально, до 30 числа следующего месяца

Поквартально, до последнего числа следующего месяца

до 1 апреля следующего за периодом года (ежегодно)

Расчет налога по УСН (доходы 6%)

ООО на протяжении всей деятельности ведет книгу учета доходов и расходов, позволяющую произвести расчет авансовых платежей и итогового налога по окончанию отчетного периода, используя формулу:

Налог = Ставка (6%) * Налоговая база (доходы, включенные в книгу по УСН)

Рассчитанный платеж компания имеет право уменьшать на сумму фактически уплаченных в данном квартале страховых взносов с работников (независимо от месяца начисления данных взносов). Ограничение – уменьшение платежа доступно максимум на 50%.

Практический пример расчета

Общество с ограниченной ответственностью «Кактус» занимается оптовой торговлей, применяя УСН (Доходы). В 2018 году выручка составляла 9,5 млн рублей: первый квартал – 1,75 млн руб., второй – 2,95 млн руб., третий – 1,8 млн руб., четвертый – 3 млн рублей. В компании работают 5 сотрудников, ежемесячно ООО перечисляет с их заработной платы взносы в размере 16 тыс. рублей (в январе 2018 года были перечислены взносы за декабрь 2017, декабрьские начисления уплачены 09 января 2019 года).

Расчет:

I квартал
1,75 млн * 6% = 105 тыс. рублей
Перечисленные взносы: 48 тыс. руб.
Платеж за I квартал: 57 тыс. рублей

II квартал
4,7 млн * 6% = 282 тыс. руб.
Уплаченные взносы: 96 тыс. руб.
Платеж: 282 – 96 – 57 = 129 тыс. руб.

III квартал
6,5 млн * 6% = 390 тыс.
Взносы: 144 тыс.
Аванс: 390 – 144 – 57 – 129 = 60 тыс. руб.

IV квартал
9,5 млн * 6% = 570 тыс. руб.
Уплаченные взносы: 192 тыс.
Платеж: 570 – 192 – (57+129+60) = 132 тыс. рублей.

Следует иметь в виду! Налог по УСН (доходы) рассчитывается нарастающим итогом в течение всего года.

Оплата

Оплачивать авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения для компаний доступно только безналичным перечислением дистанционно через банк-клиент или по сформированному платежному поручению в отделении банка.

Параметры:

  1. Реквизиты ИФНС – платежи перечисляются в бюджет РФ по месту регистрации ООО. Реквизиты подскажут в инспекции или, для тех, кто привык все делать через интернет, на сайте ФНС.
    Рис. 1. Сервис определения реквизитов налоговой инспекции

    Рис. 1. Сервис определения реквизитов налоговой инспекции

  2. Период: при оплате авансов платежей необходимо указывать квартал, платеж по итогам года отправляется с периодом ГД.00.
  3. Кбк (остался неизменным).
  4. ОКТМО.
  5. Дата подписания декларации (для уплаты по итогам года).
  6. Назначение перечисления (поступающие платежные поручения обрабатываются в автоматическом режиме, но верное назначение позволит решить вопросы в спорных ситуациях, например при неверном указании реквизитов).
Рис. 2. Образец п/п для уплаты годового налога по УСН

Рис. 2. Образец п/п для уплаты годового налога по УСН

Скачать образец поручения для перечисления годового платежа по УСН (доходы) в 2019 году для организаций Док.1.

Рис. 3. Образец п/п для авансов

Рис. 3. Образец п/п для авансов

Скачать образец п/п для перечисления авансов по УСН (доходы) в 2019 году Док.2.

Страховые взносы

Независимо от выбранной системы налогообложения, ООО выступают работодателями, и уплачиваются из собственных средств страховые взносы, начисленные с заработной платы сотрудников. Данные суммы направляются в ИФНС России на страхование.

Примечание! Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве перечисляют в территориальный фонд социального страхования.

Размеры:

  • Пенсионное страхование – 22%, для некоторых видов деятельности могут применяться пониженные тарифы;
  • Медицинское – 5,1%;
  • Социальное – 2,9%;
  • От несчастных случаев – зависит от класса травматизма деятельности компании. Процент устанавливается ФСС ежегодно по заявлению компании.

Следует иметь в виду! До 15 апреля 2019 года необходимо подтвердить деятельность за 2018 год.

По начисленным и уплаченным суммам страхования персонала предприятие ежеквартально отчитывается, предоставляя расчет по взносам в ИФНС и 4-ФСС в фонд социального страхования. Данные отчетности позволяют сверить начисленные и уплаченные суммы, что, в свою очередь, позволит не допустить ошибки при уменьшении налога по УСН на уплаченные взносы.

Бухгалтерский учет

Учет перечисленных в бюджет авансовых платежей учитывается на 68 счете, к которому открывается дополнительный субсчет 68.12.

Начисленные и уплаченные страховые взносы работников учитываются на 69 счете.