ООО, осуществляющие деятельность по ЕНВД, обязаны ежеквартально отчитываться перед ИФНС (в срок до 20 числа, следующего за кварталом месяца) и перечислять налог по спец. режиму (в срок до 25 числа). Также предприятие должно ежемесячно перечислять страховые взносы за своих сотрудников и отчитываться перед контролирующими органами по данным взносам.
 

Общества с ограниченной ответственностью, выбравшие упрощенную систему налогообложения ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • НДС (исключение – импорт товаров, а также выделение налога в счет-фактуре или УПД при реализации);
  • налог на прибыль;
  • налог на имущество, если оно используется при осуществлении деятельности по ЕНВД (исключение – недвижимость, налоговая база которой определяемая по кадастровой стоимости).

Следует иметь в виду! ООО продолжает оплачивать земельный, транспортный налог при наличии активов на балансе.

Как работодатель компания отчитывается перед контролирующими органами по оплате труда своих сотрудников, а также ежемесячно перечисляет страховые взносы с заработной платы рабочих, направленные на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Таблица 1. Календарь уплаты налогов ООО на ЕНВД

Обязательство

Срок уплаты

ЕНВД

До 25 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала.

НДФЛ наемного персонала

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (для отпускных особых порядок – не позднее последнего дня месяца начисления выплаты).

Страховые взносы за сотрудников

Не позднее 15 числа каждого месяца за предыдущий.

Земельный налог (при наличии объектов налогообложения)

Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Транспортный (при наличии активов)

В зависимости от региональных решений (платеж за 2018 год должен быть произведен не ранее 1 февраля).

Имущественный

Срок для оплаты авансовых и годового платежа зависит от сроков, установленных в конкретном регионе.

Таблица 2. Календарь подачи деклараций ООО на ЕНВД

Декларация

Срок подачи

Декларация по вмененному доходу

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сведения по наемному персоналу:

СЗВ-М

4-ФСС

РСВ

6НДФЛ

2НДФЛ

ССЧ

Помесячно, до 15 числа следующего месяца.

Поквартально, до 21 числа следующего месяца

(до 25 в электронной форме).

Поквартально, до 30 числа, следующего после квартала месяца.

Поквартально, до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года, до 1 апреля следующего.

По итогам года, до 1 апреля следующего.

Расчет налога

При ведении деятельности по ЕНВД не учитывается реальный доход, получаемый организацией: важную роль играет регион, вид деятельности.

Формула для расчета: ЕНВД = Базовая доходность * Физический параметр * К1 * К2 * 15%, где:

  1. Базовая доходность – предполагаемый доход компании, установленный законодательством, в зависимости от выбранной сферы деятельности.
  2. Физический параметр – величина одного из показателей деятельности, определяемый под осуществляемую деятельность (например, для розничной торговли – площадь помещения, для развозной торговли – количество сотрудников и т.д.).
  3. К1 – устанавливаемый на государственном уровне коэффициент (в 2019 году определен в размере 1,915).
  4. К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый региональными приказами (не может превышать 1).
  5. 15% ‒ ставка (может быть уменьшена до 7,5% отдельными субъектами РФ).

Следует иметь в виду! Для каждого вида деятельности, попадающего по ЕНВД, ведется раздельный учет и расчет налога.

Уменьшение платежа

В каждом обществе с ограниченной ответственностью можно уменьшить платеж по ЕНВД на страховые взносы с оплаты труда сотрудников.

Общие правила:

  • учитываются только фактически перечисленные за отчетный период взносы (не учитывается их месяц начисления);
  • максимальный лимит – взносами можно уменьшить не более 50% рассчитанного налога;
  • платеж может быть уменьшен только на страховые взносы сотрудников, занятых на ЕНВД.

Примечание! При совмещении разных видов деятельности страховыми взносами налоги уменьшаются пропорционально доли дохода по режиму налогообложения в общем доходе фирмы.

Практический пример расчета

Общество с ограниченной ответственностью «Матрешка» занимается розничной торговлей различными непродовольственными товарами в центральном районе г. Краснодара, площадь торгового зала – 72 квадратных метра. В магазине работают 4 продавца, с оплаты их труда ежеквартально перечисляется 33 500 рублей в бюджет РФ.

Расчет ЕНДВ:

Согласно законодательству, базовая доходность по рознице – 1 800, физический параметр – площадь торгового зала. К1 = 1,915, К2 для торговли прочими товарами в г. Краснодаре установлен в размере 0,46.

Налог = 72 * 1 800 * 1,915 * 0,46 * 15% = 17 124 рублей. Взносами можно уменьшить только 50% налога. Соответственно, ООО «Матрешка» в срок до 25 числа каждого месяца, следующего после окончания квартала, обязана перечислять в ИФНС России по г. Краснодару 8 562 рубля.

Страховые взносы с сотрудников

Предприятие отвечает за страхование наемного персонала и ежемесячно перечисляет взносы с оплаты их труда в бюджет РФ в следующем размере:

  • пенсионное страхование – 22% (могут быть применены пониженные тарифы);
  • медицинское страхование – 5,1%;
  • социальное страхование – 2,9%;
  • от несчастных случаев на производстве – в зависимости от класса деятельности, устанавливаемого ФСС.

Следует иметь в виду! До 15 апреля 2019 года ООО должны подтвердить деятельность в ФСС по итогам 2018 года. Если не сделать этого, на 2019 год будет установлен максимально возможный тариф, исходя из кодов ОКВЭД, открытых для предприятия.

Бухгалтерский учет операций

Ежеквартально организация начисляет рассчитанный налог на вмененный доход в бухгалтерском учете. Информация о начислениях и уплатах ЕНВД отображается на 68 счете, к которому открывается дополнительный субсчет 68.11:

  1. Дт99.01.2 Кт68.11 – начисление ЕНВД.
  2. Дт68.11 Кт51 – уплата сумм в бюджет.

Начисленные и уплаченные страховые взносы с оплаты труда персонала отображаются на сч.69:

  1. Дт44 Кт69 – начислены взносы
  2. Дт69 Кт51 – уплата.

Оплата

При перечислении платежа по специальному режиму налогообложения ЕНВД необходимо обратить внимание на отдельные строки платежного поручения:

  • реквизиты ИФНС – заплатить необходимо в ту инспекцию, в которой организация получила право заниматься деятельностью по специальному режиму (например, при рознице оплата осуществляется в ИФНС по фактическому нахождению торгового зала);
  • сумма платежа;
  • период: ежеквартальный платеж;
  • кбк;
  • ОКТМО ИФНС;
  • дата подачи декларации по налогу;
  • УИН – 0;
  • назначение платежа.
Рис. 1. Образец заполненного п/п по ЕНВД

Рис. 1. Образец заполненного п/п по ЕНВД

Скачать образец заполненного поручения для уплаты квартальных платежей по ЕНВД в 2019 году Док.1.

Ответственность за нарушения

Законодательно установлены следующие штрафные санкции, применяемые к организациям за совершение нарушений:

  • осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в контролирующем органе – 10% от полученных доходов (от 40 тыс. рублей);
  • несоблюдение сроков подачи заявления о постановке на учет – 10 тыс. руб.;
  • несоблюдение сроков предоставления декларации (5% от суммы налога, указанной в отчетности, от 1 000 руб.);
  • неуплата или несоблюдение сроков уплаты налога – 20% от суммы, 40%, если действие совершено умышленно.