Индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, в течение 2019 года выплачивают авансовые платежи по УСН. Если ИП не нанимает сотрудников, сумма может быть снижена на 100% фактически уплаченных фиксированных страховых взносов, направленных на пенсионное и медицинское страхование.
 

Упрощенная система налогообложения в 2019 году позволяет индивидуальным предпринимателям заменить следующие типы налогов одной суммой УСН:

  • НДС (за исключением оплаты при импорте продукции);
  • НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя (в зависимости от типа УСН рассчитывается как 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на расходы, вместо стандартных 13% для всех физических лиц);
  • Имущественные налоги, если данные активы используются для осуществления коммерческой деятельности предпринимателя.

Примечание от автора! УСН не освобождает налогоплательщика от уплаты личных платежей. Индивидуальные предприниматели платят имущественный, транспортный и другие налоги как физические лица без изменений.

Независимо от масштабов осуществляемой предпринимательской деятельности (даже в случае, если деятельность не ведется), ИП обязан оплачивать фиксированные страховые взносы, направленные на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Некоторые предприниматели до 01 июля 2019 года должны дополнительно перечислить 1% с полученной в 2018 году выручки (правило действует для ИП в том случае, когда их общая выручка по всем режимам налогообложения превысила 300 000 рублей – процент оплачивается с суммы превышения).

Таблица 1. График платежей по налогам ИП на УСН в 2019 году без работников

Платеж

Срок уплаты

Ежеквартальные авансовые платежи

До 25 числа месяца, следующего за окончанием  отчетного периода

Платеж по УСН по итогам 2018 года

До 30 апреля 2019

Личные страховые взносы ИП

До окончания года (выплаты могут быть разбиты по кварталам, месяцам или в ином порядке на весь год)

Дополнительный взнос на пенсионное страхование со сверхлимитированной выручки (1%)

До 01 июля 2019

Следует иметь в виду! При прекращении предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения необходимо перечислить соответствующий платеж в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.

Порядок расчета налога по упрощенке

Расчет необходимой к уплате суммы осуществляется по следующей формуле:

Налог к уплате = ставка * налоговая база,

при этом ставки и база зависят от выбранного ИП объекта налогообложения.

Доходы

При расчете учитываются полученные при осуществлении предпринимательской деятельности обычные и внереализационные доходы ИП (подробнее об упрощенной системе «доходы»).

Ставка: 6%

Примечание! Ставка может меняться внутренними региональными приказами и снижаться до 1%.

Возможность уменьшить платеж: ИП без наемных сотрудников может уменьшить текущий авансовый или итоговый платеж по УСН на сумму фиксированных страховых взносов. Снижение платежа происходит только в рамках фактически уплаченных в этот период взносов, ограничений нет (аванс может быть снижен до 100%).

Практический пример.

ИП Усманов занимается перепродажей оборудования, в качестве системы налогообложения он выбрал УСН доходы. Выручка за 2018 год Усманова составила 3591000 рублей. В течение года ИП перечислял авансы по УСН (180000 руб.), а фиксированные взносы оплатил в декабре единоразово (сумма взносов за 2018 – 32385 рублей).

Расчет налога по УСН за 2018 г., подлежащий уплате до 30.04.2019:

3591000 * 6% = 215460 рублей

215460 – 180000 – 32385 = 3075 рублей – остаток к уплате.

Доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база определяется расчетным путем, при этом полученные доходы индивидуального предпринимателя могут быть уменьшены на понесенные издержки, принимаемые в рамках законодательства (подробнее о режиме «доходы минус расходы»).

Ставка: 15%

Примечание! Региональные власти имеют право устанавливать ставку налога в пределах 5-15%. Сниженная ставка может устанавливаться как для всех налогоплательщиков данного региона, так и для определенной категории.

Возможность снижения: уплачиваемые страховые взносы за себя индивидуальный предприниматель может принимать в издержках, уменьшаемых налоговую базу. При этом существует правило минимального налога: рассчитанный за период налог не может быть ниже 1% от полученной выручки. Если это произошло, то осуществляется оплата 1%.

Льгота: на территории Республики Крым и г. Севастополь предусмотрена возможность снижения налоговой ставки до 3%.

Практический пример.

ИП Соловьева осуществляет деятельность по УСН со ставкой 15%. В 2018 году доходы составили 650 тыс. руб., издержки – 350 тыс. руб., при этом:

Период

Доходы

Издержки

Налоговая база

I квартал

180000

100000

80000

II квартал

65000

35000

30000

III квартал

199500

75900

123600

IV квартал

205500

139100

66400

ИТОГО

650000

350000

30000

Авансы:

I кв: 80000 * 15% = 12000 руб.

II кв:110000*15% - 12000 = 4500 руб.

III кв: 233600 * 15% - 16500 = 18540 руб.

Итоговый платеж за 2018 год: 300000 * 15% - 35040 = 9960 руб.

Уплата

Уплата авансов по упрощенной системе налогообложения может происходить как дистанционно через банк-клиент, так и при обращении в банк с заполненным платежным поручением.

Обязательные строки п/п:

  1. личные данные плательщика;
  2. реквизиты налоговой инспекции (УСН перечисляется по месту регистрации);
  3. сумма;
  4. период: при оплате авансовых платежей необходимо указывать квартал, годовой платеж отправляется с отметкой ГД.00;
  5. кбк (не менялся);
  6. ОКТМО;
  7. УИН – 0;
  8. назначение платежа.
Рис.1 Образец п/п для перечисления авансов по УСН (6%)

Рис.1 Образец п/п для перечисления авансов по УСН (6%)

Скачать заполненный образец для перечисления авансов в 2019 году по УСН 6% Док.1.

Рис. 2. П/п для уплаты годового налога по УСН 6%

Рис. 2. П/п для уплаты годового налога по УСН 6%

Скачать образец п/п для уплаты УСН доходы за 2018 год. Док.2.

Рис. 3. П/п по УСН (доходы минус расходы)

Рис. 3. П/п по УСН (доходы минус расходы)

Скачать образец п/п для уплаты УСН доходы, уменьшенные на расходы, за 2018 год. Док.3.

Ответственность за нарушение законодательства

Несоблюдение действующего законодательства РФ в сроках перечисления налога по упрощенной системе налогообложения влечет за собой наложение следующих санкций:

  • начисление пени: 1/300 ставки рефинансирования от суммы просрочки в день (сумму к уплате ИФНС России определяют по декларации, следовательно, от нее идет расчет). На данный момент (с 17 декабря 2018 года) ЦБ РФ установлена ставка 7,75%.
  • неуплата налога, частичная невыплата: штраф от 20 – 40% от суммы.

Следует иметь в виду! Предоставление декларации по УСН – обязанность налогоплательщика. Опоздание в сдаче ведет к наложению штрафов (не менее 1000 рублей), а также к возможной блокировке расчетного счета ИП (возможность внесения средств в бюджет РФ остается).