Индивидуальные предприниматели, выбравшие общий режим налогообложения, в течение года уплачивают авансовые платежи по НДФЛ, рассчитываемые инспекцией. Ежеквартально осуществляется уплата НДС в зависимости от объемов реализации. Независимо от получаемой выручки, каждый ИП уплачивает страховые взносы на личное страхование за себя в течение 2019 года, некоторые предприниматели оплачивают дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование.
Общая система налогообложения – наиболее сложный режим для ведения деятельности предпринимателей, так как потребуется вести бухгалтерский учет реализаций (для расчета НДС) и платить расширенный перечень налоговых обязательств.
Это выгодно, если ИП постоянно занимается импортом продукции или большинство клиентов – крупные предприятия, которым нужно получать входной НДС для уменьшения налогообложения. Помимо НДФЛ, предприниматель платит НДС, имущественный и транспортный налоги (при уплате платежей за имущество и транспорт ИП выступает физическим лицом).
Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников до окончания налогового периода дополнительно должен перечислять страховые взносы на личное пенсионное и медицинское страхование (платеж может быть сделан единоразово или с разбивкой по кварталам или месяцам).
В 2019 размер уплачиваемых взносов составляет: 29 354 на ОПС, 6 884 на ФОМС. Если по итогам предыдущего года выручка составила свыше 300 тыс. рублей, то до 01 июля 2019 предприниматели обязаны оплатить дополнительно 1% с превышения, направленный на пенсионное страхование (подробнее о дополнительном взносе).
Налоговое обязательство | Срок уплаты |
---|---|
НДС | Поквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
До 31 декабря 2019 | |
Дополнительный 1% на ОПС | До 01 июля 2019 года по итогам 2018 |
НДФЛ предпринимателя | Авансовые платежи перечисляются на основании налоговых уведомлений:
Окончательный расчет за предыдущий отчетный период должен быть осуществлен до 15 июля |
НДС
Налог на добавленную стоимость уплачивается ежеквартально в ИФНС России по месту регистрации ИП в размере 20% (ставка ниже на определенные виды деятельности, например при продаже продовольственной и медицинской продукции). Сумма платежа может быть уменьшена на входной НДС от поставщиков. Платеж может быть разбит на 3 месяца и уплата осуществляться в срок до 25 числа каждого месяца.
Практический пример
ИП Соколовский за первый квартал 2019 года реализовал крупную партию товара покупателю за 350 тыс. рублей (в т.ч. НДС 20% 58333,33 рубля). Данную продукцию он закупил в начале года у поставщика, стоимость закупки составила – 280 тыс. рублей (в т.ч. НДС 20% 46666,67 рублей).
Соответственно, в ИФНС России предприниматель обязан перечислить 11666,66 рублей.
Примечание! Все юридические лица обязаны предоставлять декларацию по НДС в электронной форме. Если деятельность в отчетный период не велась, в инспекцию отправляется нулевая отчетность.
Оплата
Оплата НДС осуществляется по сформированным платежным поручениям в инспекцию по месту регистрации ИП дистанционно или через отделение банка.
Примечание! Особое внимание следует обратить на период платежа, кбк по налогу, а также платежные реквизиты инспекции (с февраля 2019 в некоторых регионах они были изменены).
Рис. 1. Образец платежа по НДС в 2019 году
Скачать образец заполненного платежного поручения для перечисления НДС в 2019 году Док 1
НДФЛ
Для расчета налога на полученные доходы ИП обязан вести Книгу учета доходов и расходов. Налоговая база рассчитывается как разность между полученной выручкой и профессиональными налоговыми вычетами.
Примечание! Под профессиональными вычетами подразумеваются издержки, связанные с предпринимательской деятельностью и документально подтвержденные.
Если подтвердить издержки не получается, выручка может быть уменьшена на определенный законодательством норматив затрат.
С полученных при осуществлении предпринимательской деятельности доходов индивидуальный предприниматель должен оплатить 13% в бюджет (если налог не был удержан ранее налоговыми агентами). Для снижения налоговой нагрузки платеж разбивается:
- ИП предоставляет в инспекцию декларацию по форме 4НДФЛ
-При регистрации в качестве ИП на ОСНО после получения первого дохода;
-При значительном изменении выручки (более 50%) по сравнению с предыдущей декларацией о доходах;
-При утрате права применения специальных режимов.На основании полученных данных контролирующая инспекция рассчитывает налог с предполагаемого дохода предпринимателя, который он должен будет оплачивать в бюджет (половина перечисляется до 15 июля, 2 платежа по ¼ суммы – до 15 октября и до 15 января).
- 30 апреля года, следующего за отчетным, ИП предоставляет декларацию по форме 3НДФЛ с указанием фактически полученного дохода.
- До 15 июля следующего за отчетным года предприниматель рассчитывается с ИФНС по НДФЛ: из рассчитанного с дохода налога вычитаются авансовые платежи, и осуществляется либо доплата в бюджет, либо возникает переплата.
- На основании предоставленной 3НДФЛ инспекция рассчитывает новые авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет.