Специфика деятельности интернет магазина предусматривает два основных режима налогообложения: Общий (выручка более 68,82 млн. руб., основная работа идет с ЮЛ на НДС) и Упрощенный (выручка менее 68,82 млн. руб., покупатели – физические лица). «Упрощенка» позволяет применять ставку 6 % (учитывается только чистая прибыль, без учета затрат, что подойдет магазинам с высокой наценкой) и 15% (доходы за вычетом расходов, что выгодно в случае торговли с небольшой наценкой).
 

Реализацию товаров через Интернет действующее законодательство относит к дистанционной торговле и предусматривает для данного вида деятельности две основные системы налогообложения: Упрощенную (УСН) и Общую (ОСН). Применять патентную систему, а также ЕНВД, для продажи товаров посредством виртуальной сети налогоплательщик не вправе. На это прямо указывает Министерство Финансов РФ в письме от 15 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1352@:

Общая система налогообложения

Налогообложение интернет магазина в 2015 году по общей системе подойдет организациям и индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход превышает 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год),количество работников составляет более 100 человек, а деятельность ориентирована в большей степени на работу с юридическими лицами, заинтересованными во «входном» НДС.

Необходимо отметить, что хоть НК РФ и устанавливает лимит по доходам, позволяющим применять УСН, каждый год необходимо производить переиндексацию суммы, указанной в законе на коэффициент-дефлятор текущего года. Так в 2015г. данный показатель составляет 1,147. Таким образом размер доходов на применение упрощенки в 2015 году не должен превышать 68,82 (60 млн.руб.*1,147).

Во всех остальных случаях применение ОСН не целесообразно как с юридической, так и с экономической точки зрения.

«Большая Тройка» налогов ОСНО:

Упрощенный режим налогообложения

УСНО оптимальна для большинства интернет магазинов (ИМ), чей годовой доход не превышает установленных НК РФ лимитов выручки для данного спецрежима, в размере 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год), а реализация товаров ориентирована в основном на физических лиц, не требующих выставления счет-фактур с выделенным НДС.

Преимуществами данной системы является:

  • Замена «тройки» основных налогов одним, уплачиваемым в связи с применением УСН;
  • Упрощенный налоговый учет;
  • Отсутствие необходимости ведения бухучета;
  • Представление декларации по УСН только по итогам налогового периода

С учетом изложенного выше, для ведения торговли через интернет магазин – система налогообложения УСН подходит лучше всего, так как ориентирована, прежде всего, на малый бизнес с небольшими оборотами и физлицами в качестве основных покупателей.

6 и 15% - что выбрать, что выиграть

УСН единственный режим налогообложения, предоставляющий лицу, находящемуся на нем возможность выбора объекта обложения и ставки по налогу.

Для большей наглядности изобразим данные в виде графика

УСН – 6%

«Упрощенку» по ставке 6 % стоит выбрать в случае, если:

  • Доля расходов не превышает 60% от общего дохода;
  • Реализуется товар собственного производства;
  • Предметом деятельности магазина является оказание услуг;

Плюсы

  1. Отсутствие обязанности ведения книги учета расходов, и необходимости их документального подтверждения;
  2. Возможность уменьшения суммы налога к уплате за счет фиксированных взносов в фонды (но не более 50%)

Минусы

  1. Налог придется уплачивать, даже если деятельность ведется в убыток.
  2. Затраты на создание и рекламу ИМ включить в расходы не получится.

УСН – 15%

Налогообложение интернет магазина на ставке 15% будет выгодно, если:

  • Расходы превышают доходы более чем на 65%;
  • Товар реализуется в кредит

Плюсы

  1. В состав расходы можно включить большинство затрат, связанных с организацией и ведением интернет бизнеса.

Минусы

  1. Минимальный налог придется уплачивать в том случае, если сумма расходов значительно превышает доходы, или ведется в убыток.

Необходимо отметить, что по решению органов власти субъекта РФ налоговая ставка с 15% может быть уменьшена до 5%. Однако, на практике такое встречается крайне редко.

Ситуация № 1. Расходы не превышают 60 % от общей суммы дохода.

Выручка по итогам налогового периода составила 335 000 руб. Расходы  - 75 000 руб.

При УСН 6% сумма налога к уплате будет равна  20 100 руб. (335 000*6)/100

При УСН 15% уплатить в бюджет придется 39 000 руб. (335 000 – 75 000)*15)/100

Очевидно, что при таких небольших затратах выгоднее будет выбрать объект налогообложения «доходы» по ставке 6%.

Ситуация № 2. Расходная часть превышает доходную более чем на 60%

Доход за 2014 год составил 185 000 руб. Затраты – 140 000 руб.

При УСН 6% налог подлежащий уплате будет равен 11 100 руб. (185 000*6)/100.

При УСН 15 % - 6 750 руб. (185 000 – 140 000)*15)/100.

В данной ситуации расходы (если они экономически обоснованы и документально подтверждены) уменьшают налоговую базу до 45 000 руб., в связи, с чем налог к уплате значительно ниже, чем при объекте налогообложения: «доходы».

Как максимально уменьшить налог к уплате

Выбрав объект обложения «доходы» по ставке 6 % налог к уплате возможно будет снизить только за счет взносов в ПФР и ФОМС и пособий по временной нетрудоспособности:

  • На 100% страховых взносов, уплаченных за себя;
  • На 50% за себя и своих сотрудников

Стоит также отметить, что налог к уплате не может быть уменьшен более чем на 50%.

В отношении объекта «доходы минус расходы» законодатель предусматривает возможность отнести на затраты расходы, производимые ИМ в процессе ведения деятельности. В частности, это расходы на создание, раскрутку  и поддержание сайта, оплату хостинга, амортизацию НМА, оплату страховых взносов, рекламу и иные расходы.

Отдельно стоит сказать об амортизации нематериальных активов, коим, в том числе является сайт:

Способы оплаты в интернет магазине. В каких случаях возможно ведение деятельности без выдачи кассового чека

Определившись с выбором режима налогообложения и ставки по УСН необходимо решить, как будет производиться оплата за товар или услуги. Существует 3 способа расчета с покупателями:

  1. Наличными денежными средствами;
  2. С использованием банковских карт;
  3. Посредством безналичного расчета (с помощью электронных денег или ПП через кредитную организацию)

В случае оплаты наличными средствами и через банковские карты обязательна выдача кассового чека.

Необходимо отметить, что чек должен быть выбит непосредственно в момент совершения покупки. Погрешность во времени - не более 5 минут. Если чек распечатан заранее, то предпринимателю грозит штраф. Ранее разрешалось выставлять чек в день покупки без ограничения по времени, и это не влекло санкций, но с последними изменениями законодательства и судебной практики такая возможность была отменена.

При оплате с использованием электронных денег или посредством ПП через банк выдача кассовых чеков необязательна. На это указывает и МинФин в письме 31.03.2014 N 03-01-15/14052.

Подводя итоги вышесказанному,приведем несколько примеров выбора системы налогообложения применительно к тем или иным условиям.

Пример № 1

Интернет магазину с большим годовым доходом (более 68,82 млн.) и юридическими лицами в качестве основных покупателей будет выгоднее применять Общую систему налогообложения, так как работа наОСН предусматривает выставление счет-фактур с выделенным НДС для покупателей заинтересованных в получении налогового вычета.

Наглядно в цифрах:

Годовой оборот ИМ «Мелиоратор» за 2015 год составил 69 млн. р., расходы 40 млн.

В данном случае «Мелиоратор» не вправе применять упрощенный режим налогообложения, равно, как и перейти него (если ИМ зарегистрирован как юрлицо),так как его доходы превышают установленные законом лимиты в размере 68,82 млн. руб. (60 млн. руб. * 1,147 (коэффицент-дифлятор)) для применения УСН и 51 615 млн. руб. (45 млн.руб.*1,147) для перехода на него. Таким образом, единственно возможной системой налогообложения в этом случае будет - ОСН.

На ОСНО налогоплательщику необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, исчислять и уплачивать установленные для данной системы налоги: НДС, прибыль, имущество.

Пример № 2

Если организация не ориентирована на работу с юридическими лицами, требующими выставления счет-фактур с НДС, то выгоднее будет применение УСН.

Магазину с небольшими расходами (менее 60% от дохода) и высокой наценкой стоит остановиться на «упрощенке» - 6%. Такая система и налоговая ставка будет удобна при торговле товарами собственного производства и оказании услуг.

Наглядно в цифрах

Валовый доход магазина «Виртуальный» за 2015 год – 1,3 млн., расходная часть - 500 тыс. р.

Сумма налога по ставке:

6% составит 55 739 р. (1,3 млн. – 500 тыс.)*6)/100)-22261 (страх.взносы)

15% будет равна 120 тыс. р.

В указанном варианте применение ставки 6% выгоднее.

Пример № 3

Если торговая деятельность сопровождается большими расходами (свыше 60-65%) и наценка на товар небольшая, то правильнее будет выбрать упрощенный режим по ставке 15%. При торговле в кредит выбор указанной ставки также будет более оптимален, так затраты на комиссию банка можно списать на расходы и уменьшить налог к уплате.

Наглядно в цифрах

Выручка за 2015 год интернет магазина «Аквариум Онлайн» - 2,6 млн. р., расходы – 2 млн. р.

6%: сумма к уплате по УСН составит 133 739 р. - (2,6 млн.*6)/100) – 22 261

15%: заплатить в бюджет придется 90 000 р.

Упрощенка - 15 % в данном случае намного выгоднее.

Применение УСН, вне зависимости от выбора объекта налогообложения, освобождает налогоплательщика от необходимости уплаты трех основных налогов (НДС, налог на прибыль и имущество – для ЮЛ и НДС, НДФЛ и имущество – для ФЛ), ведения бухучета и существенно облегчает налоговый учет.

Таким образом, при выборе режима налогообложения необходимо учесть следующие данные:

  • Размер доходов и расходов;
  • Возможность документального подтверждения затрат;
  • Количество сотрудников;
  • Необходимость выставления счет-фактур с НДС

Отталкиваясь от этих сведений выбор режима налогообложения, не составит особого труда.