В Российской налоговой системе 6 режимов, 5 из которых – льготные. Но для каждого из них масса ограничений. Интернет-магазинам приходится выбирать между основной и упрощенной системами. Чаще всего выгоднее УСН. Но какая бы система ни была выбрана, при интернет-торговле необходимо применять онлайн-кассу.

Кратко о налоговых системах

На начало 2020 года в России действуют такие режимы:

  1. Основной, или традиционный (ОСНО, ОСН). Он считается сложным и невыгодным. Справиться с ним без приглашенного бухгалтера непросто. Этот режим предназначен для оптовиков и представителей крупного бизнеса. Нужно платить НДС, налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налог на имущество. Почти все остальные режимы не предполагают уплаты НДС, а ставки обязательных платежей на них ниже.
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Сумма платежа не зависит от размера полученной выручки — она берется от теоретического дохода, который рассчитывается по формуле. Основана она на показателе базовой доходности, который прописан в НК РФ. ЕНВД применяется в отношении строго определенных направлений бизнеса и действует не на всей территории России. С 2021 года этот режим будет отменен.

    В тему: Для каких видов деятельности ЕНВД отменят уже в 2020 г.

  3. Упрощенная система с объектом «доходы» (УСН 6%). Можно применять при любом виде бизнеса. Обложению подлежат все доходы без учета расходов. Ставка налога — 6%.
  4. Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы» (УСН 15%). Отличается от предыдущей тем, что обложению подлежат доходы, уменьшенные на величину документально подтвержденных затрат. Эта разница облагается по ставке 15%.
  5. Патентная система (ПСН, патент). Доступна только индивидуальным предпринимателям. Стоимость патента, которая рассчитывается исходя из предельного дохода ИП, установленного региональными властями для каждого вида деятельности. Патент можно купить далеко не для любых направлений бизнеса.
  6. Единый Сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Из названия понятно, что он введен для тех, чья деятельность связана с сельским хозяйством.
  7. Налог на профессиональный доход (НПД). В 2020 году он действует в 23 российских регионах. Введен для предпринимателей без работников и самозанятых лиц. По закону применять его можно только для оказания услуг и продажи товаров, которые сделаны своими руками.

Здесь приведены очень краткие описания режимов, но у каждого из них свои особенности, ограничения, сильные и слабые стороны. Всем доступен только основной режим, но он же является и самым невыгодным и сложным.

Что подходит для интернет-магазина

Чтобы понять, какая система налогообложения для интернет магазина подходит более всего, в первую очередь нужно исключить то, что нельзя применять. Сначала из списка выше вычеркнем ЕСХН. Этот режим действует для тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию, например для фермеров.

Далее из этого списка придется исключить ЕНВД. И не только потому, что скоро он будет отменен. Даже сейчас, пока он действует, его нельзя применять для интернет-магазина — такого мнения придерживается Минфин (письмо от 22 августа 2016 г. № 03-11-11/48896). ЕНВД применяется для определенных услуг, а также для розничной торговли. При этом чиновники считают, что реализация товаров в интернет-магазине к розничной торговле не относится.

Еще немного сократим список, исключив из него по той же причине патентную систему. В статье 346.43 НК РФ четко описано, что считается розничной, и ни под одно такое определение интернет-магазин не подходит.

Примечание. Однако ЕНВД и ПСН можно применять для так называемых интернет-витрин. Суть в том, что на сайте располагается только изображение товара и его описание. Чтобы его заказать, оплатить и получить, покупатель должен прийти в какую-то реальную торговую точку. Такой вариант может подойти, если есть обычный магазин, в котором можно забрать товар.

НПД (налог для самозанятых) тоже рассматривать не будем — он не предназначен для торговли. Этот режим подходит только для услуг или реализации того, что произведено своими руками (без использования труда наемных работников).

Получается, что выбирать систему налогообложения для интернет магазина придется между основным режимом, а также упрощенной системой со ставками 6% и 15%.

Параметры разрешенных систем

В следующей таблице собраны основные параметры упрощенной и основной систем налогообложения.

Таблица 1. Сравнение параметров налоговых систем

 

ОСН

УСН 6%

УСН 15%

База

Доход — расход

Доход

Доход — расход

НДС

20%

Только с экспортных сделок, 20%

Налог на доходы

Для ООО — Налог на прибыль 20%;

Для ИП — НДФЛ 13%

Налог при УСН 6%

Налог при УСН 15%

Налог на имущество

Есть, ставка определяется регионами

Только с определенного вида недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости

Отчетность

По каждому платежу отдельно

Одна декларация в год

Ограничения

Нет

Доход — не более 200 млн в год;

Кол-во сотрудников — не более 100

(полный список в статье 346.12 НК РФ)

Источник: Налоговый кодекс

Из таблицы видно, что для применения УСН установлен ряд ограничений, в том числе по сумме годового дохода и численности работников. Эти лимиты довольно высоки. Но если их превысить, субъект бизнеса будет автоматически переведен на общий режим с начала того квартала, в котором произошло это превышение.

Примечание. Помимо налогов, все компании и ИП платят страховые взносы. Именно они зачастую и создают основную нагрузку на субъекты малого бизнеса. В рамках этой статьи рассматривать их мы не будем, поскольку они уплачиваются вне зависимости от режима.

Пример расчета

Для простоты допустим, что интернет-магазин открыл индивидуальный предприниматель. Облагаемой недвижимости у него нет, как и наемных работников. За год выручка составила 1 млн рублей. Вся она получена от реализации товара, который облагается НДС. Расходы за год составили 700 тыс. рублей. Из этой суммы на закупку товара для продажи было потрачено 600 тыс. руб., в том числе НДС — 100 тыс. рублей.

Рассчитаем налоги на ОСН:

  • НДС с выручки по ставке 20% составит: 1 млн * 20% = 200 тыс. рублей. Однако из этой суммы можно вычесть «входной» НДС — 100 тыс. рублей. Итого к уплате 100 тыс. рублей;
  • НДФЛ по ставке 13% с выручки за минусом НДС и расходов составит: (1 млн — 100 тыс. — 700 тыс.) * 13% = 26 тыс. рублей.

Налог на УСН 6% составит: 1 млн * 6% = 60 тыс. рублей.

Налог на УСН 15% составит: (1 млн — 700 тыс.) * 15% = 45 тыс. рублей.

Полученные данные для сравнения соберем в таблицу.

Таблица 2. Сравнение систем налогообложения

 

ОСН

УСН 6%

УСН 15%

Выручка

1 000 000

1 000 000

1 000 000

Расход

700 000

700 000

700 000

НДС с учетом вычета

100 000

-

-

Налог на доход

без учета взносов

26 000

60 000

45 000

Всего налогов

126 000

60 000

45 000

Прибыль

174 000

240 000

255 000

Источник: данные из примера

Из таблицы следует, что применение ОСН в данном примере невыгодно из-за НДС. И в большинстве случаев это действительно так. Поэтому субъекты малого бизнеса переходят на льготные режимы. Однако интернет-магазину подходят УСН 6% или 15%. Общую систему налогообложения применяют крупные игроки: с[1]  (выручка за 2018 г. порядка 70 млрд руб.), Wildberries (выручка за 2018 г. –  120 млрд руб.) и другие.

Примечание. Существует правило: если расходы составляют 65-70% от дохода и более, выгодно применять УСН 15%. Соответственно, если доля расходов ниже, оптимальный вариант — УСН 6%.

Применение кассы в интернет-магазине

В 2020 г. необходимо применять кассовую технику при торговле через интернет-магазин, и система налогообложения роли уже не играет. Ранее действовали отсрочки и послабления, но, во-первых, все они уже кончились, во-вторых, они предназначались преимущественно для услуг.

Клиент магазина может оплатить товар наличными при доставке курьером, на сайте с применением карты или электронного кошелька и даже в банке по платежному поручению. Во всех этих случаях, как и при каких-либо других вариантах расчета, интернет-магазин должен пробивать кассовый чек. Из этого правила совсем не много исключений.

При расчете с физическими лицами онлайн-магазин не выбивает чек только в одном случае — когда деньги вместо него принимает платежный агент. Это организация, уполномоченная принимать от своего имени плату за товар. Например, при продаже наложенным платежом деньги принимает почта России. Она является платежным агентом, и обязанность выбить чек лежит на ней.

Примечание. Ни банки, ни агрегаторы платежей (например, Яндекс.Касса) не являются платежными агентами. Если оплата принимается на сайте, необходимо применять кассовую технику.

Кассовый чек должен быть сформирован в момент расчета. В зависимости от способа принятия денег, этот момент устанавливается индивидуально.

При удаленных способах оплаты сформировать и направить клиенту чек в электронной форме можно до конца дня, следующего за датой расчета. Это подходит для оплаты онлайн картой или электронными кошельками, а также при переводе со счета физического лица на счет магазина, в том числе через интернет-банкинг.

Если оплата принимается курьером при доставке, чек нужно выбить в момент, когда покупатель передает деньги или рассчитывается картой. Организовать это можно двумя способами:

  • Каждый курьер снабжается автономной онлайн-кассой. В продаже много моделей, которые работают без подзарядки целый день и могут поместиться в кармане.
  • Касса устанавливается в офисе интернет-магазина. Когда курьер принимает деньги, он сообщает об этом кассиру, тот формирует чек, который направляется на абонентский номер или email покупателя. Чуть более сложный способ — процесс происходит без участия кассира, то есть удаленная касса выбивает чек в автоматическом режиме, когда курьер направляет ей сообщение о покупке.

Второй вариант позволяет прилично сэкономить на ККТ, ведь нужен всего один аппарат.

ККТ для оплаты онлайн

Особенности применения кассовой техники интернет-магазином в том, что нужно обеспечить оплату онлайн. В идеале чек должен формироваться без участия продавца. Касса должна быть интегрирована с «движком» магазина, то есть программой, которая им управляет. Для этого понадобится помощь специалистов.

На рынке решения в виде сервисов — предлагается касса для интернет-магазинов в аренду. В таком случае всю работу по интеграции берет на себя компания-арендодатель, но платить придется постоянно.

Есть еще один вариант — использовать обычную кассу и формировать чеки вручную. Это разрешено, ведь главное, чтобы покупатель получил электронный чек до конца следующего дня. На практике же этот вариант подойдет для небольших интернет-магазинов, у которых оплата через интернет бывает редко.