В 2020 году запланировано немало изменений, которые коснутся предпринимателей и небольших компаний. Малый бизнес ожидает повышение налогов, отмена льготных режимов для продажи определенных товаров, рост страховых взносов ИП. Но есть и позитивные моменты, например расширение территории действия режима для самозанятых, возможное повышение лимитов по УСН и отмена некоторых отчетных форм.

Отмена ЕНВД и ПСН для маркированных товаров

Пожалуй, самое заметное и неприятное изменение для бизнеса в 2020 году в части налогов — это постепенный отказ от ЕНВД. Полностью этот режим будет отменен с 1 января 2021. Но уже в 2020 году будет запрещено применять ЕНВД при продаже товаров, подлежащих маркировке, а именно:

  • обуви;
  • шуб, иной одежды из натурального меха, различных ее элементов и аксессуаров;
  • лекарственных препаратов.

Такое же правило введено и для предпринимателей на патенте. Перед теми, кто торгует товарами из перечисленных групп и применяет ЕНВД или ПСН, сейчас стоит выбор: отказаться от их продажи или перейти на упрощенную систему. Если будет решено перейти на УСН, то уведомить об этом налоговый орган нужно до конца 2019. Если этого не сделать, право перехода на упрощенку возникнет только в 2021, а в 2020 будет применяться основной режим.

Примечание. Причина несовместимости ЕНВД и патента с маркировкой, по мнению властей, в том, что эти налоги рассчитываются на основе теоретического дохода. Однако при продаже маркированных товаров нет никакой сложности с тем, чтобы посчитать реальный доход от реализации. Информационная система маркировки обеспечивает оперативное получение этой информации. Применение ЕНВД и ПСН в такой ситуации неоправданно, поскольку это приводит к занижению отчислений (письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-11-06/3/39855).

В дополнение к этому ЕНВД не смогут применять субъекты малого бизнеса из Пермского края. Согласно НК РФ, этот режим вводится муниципальными властями на подведомственной им территории. Так вот, все муниципалитеты Пермского края приняли решение об отказе от ЕНВД уже в 2020 году. Так что в этом регионе данный режим попадает под запрет.

Материал в тему: Для кого отменят ЕНВД с 2020 года.

Повышение налогов

Но это еще не все проблемы с ЕНВД и патентной системой. Тем субъектам бизнеса, кто будет их применять в 2020, придется платить больше.

При исчислении базы по ЕНВД и потенциального дохода ИП на патенте применяются так называемые коэффициенты-дефляторы. Они связаны с ростом потребительских цен, то есть инфляцией. Эти коэффициенты ежегодно рассчитываются Министерством экономического развития.

Так вот, согласно приказу ведомства от 21.10.2019 № 684, в 2020 году дефляторы для расчета ЕНВД и стоимости патента будут увеличены на 4,9%. А это приведет к такому же росту указанных налогов. Кроме них, на такую же величину возрастет и торговый сбор, который платят все субъекты розничной торговли Москвы. Для его расчета также применяется дефлятор, и его размер повышается соответственно.

Получается, плательщикам ЕНВД, торгового сбора и ИП на патенте в следующем году придется платить налогов почти на 5% больше. Правда, эта цифра еще может немного измениться в сторону уменьшения. Дело в том, что сейчас рассматривается внесение корректировок в приказ № 684. Похоже, Минэкономразвития слегка просчиталось и теперь предлагает увеличить коэффициенты не на 4,9%, а на 4,7%.

Материал в тему: Сколько будет платить ИП на ЕНВД в 2020 году.

Рост страховых взносов

В 2020 году индивидуальным предпринимателям придется платить еще больше взносов на собственное страхование. Их суммы мы собрали в следующей таблице.

Таблица 1. Страховые взносы ИП в 2019-2020

 

2019

2020

Пенсионные взносы с дохода до 300 000 рублей

29 354

32 448

Пенсионные взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей

(Доход — 300 000) * 1%

Медицинские взносы

6 884

8 426

Источник: статья 430 Налогового кодекса

Из таблицы следует, что фиксированная часть пенсионных взносов возросла за год на 10%, а медицинские отчисления — более чем на 20%.

Кроме того, вскоре работодателям, которые платят своим сотрудникам высокие зарплаты, придется платить больше страховых взносов и за них. С 2020 повышаются величины предельной базы для расчета этих отчислений. Это пороговые суммы дохода, свыше которых взносы начисляются по льготным ставкам либо не начисляются вовсе. Чем выше этот порог, тем с большей суммы придется начислять взносы по стандартным ставкам.

Таблица 2. Предельные величины базы и тарифы страховых взносов в 2019-2020

Тарифы взносов

2019

2020

Пенсионное страхование

до 1 150 000 руб. — 22%,

далее — 10%

до 1 292 000 руб. — 22%, далее — 19%

Социальное страхование

до 865 000 руб. — 2,9%, далее не начисляются

до 912 000 руб. — 2,9%, далее не начисляются

Медицинское страхование

5,1% (предельной базы нет)

Источник: постановление Правительства РФ от 06.11.2019 №1407, Налоговый кодекс

НДФЛ за сотрудников

Важное изменение ждет в 2020 году работодателей, и связано оно с НДФЛ. По старым правилам его следует удерживать строго из средств налогоплательщика. Однако с 1 января допускается уплата НДФЛ из средств налогового агента, то есть работодателя. Правда, лишь в одном случае — если проверка установила, что он неправомерно не удержал налог с работника.

Иначе говоря, если работодатель ошибся в расчетах или же выдал доход «в конверте», за это он будет нести финансовую ответственность. Еще одно новое правило — сумма НДФЛ, уплаченная работодателем, не включается в доход физического лица.

Кроме того, с 2020 года повышается федеральный МРОТ. Новое значение составит 12 130 рублей, что соответствует прожиточному минимуму трудоспособного населения. Вырастут эти показатели и в регионах. Если есть работники, которые за полностью отработанное время получают минимальные зарплаты, их нужно поднять. Ориентироваться следует на региональный МРОТ, а если он не установлен — на федеральный.

Налог на профессиональный доход

В новом году станет больше регионов, где будет действовать режим, основанный на уплате налога на профессиональный доход (НПД). Обычно его называют режимом для самозанятых. Однако применять его могут и индивидуальные предприниматели.

В 2019 году НПД работал только в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. В 2020 этот список расширится — добавлено еще 19 регионов. Законопроект уже принят Госдумой и утвержден Советом Федерации. После его подписания полный список регионов можно будет найти в статье 1 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Материал в тему:  В каких регионах можно стать самозанятым в 2020 году

НДФЛ предпринимателей на ОСНО

ИП на основном режиме платят со своих доходов НДФЛ. Раньше авансы по нему считала инспекция, основываясь на декларации 3-НДФЛ за прошлый год. А также на форме 4-НДФЛ, содержащей данные о планируемых доходах. Предприниматель же делал окончательный расчет в декларации 3-НДФЛ и доплачивал налог.

С 2020 года ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи сами по тому же принципу, как это делают плательщики на УСН. То есть они будут считать авансы от реального дохода за квартал, 6 и 9 месяцев. Платить их нужно до 25 числа месяца, который идет за окончанием квартала.

Итоговый расчет налога производится с учетом уплаченных авансов. Подача декларации 3-НДФЛ и доплата суммы делается по тем же правилам, которые действуют сейчас.

Изменения по отчетности

В 2019 году отменили сразу несколько отчетных форм:

  • декларацию по налогу на имущество для организаций;
  • декларацию по налогу на транспорт;
  • справку 2-НДФЛ;
  • авансовые расчеты по налогу на имущество;
  • форму 4-НДФЛ.

Правда, первые 3 отчета в 2020 подать все же придется, ведь они представляются за предыдущий период, то есть за 2019. Что же касается 4-НФДЛ, то подавать ее не нужно начиная с 2020 года. Эта форма представлялась ИП на ОСНО, которые только что встали на учет. А также теми предпринимателями, чей доход сильно изменился по сравнению с прошлым годом. Но поскольку расчет налога на доход ИП на основном режиме в 2020 делается по новым правилам, о которых сказано выше, то 4-НДФЛ больше не нужна.

Вот еще важные изменения по отчетности:

  • новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@);
  • новая форма отчета по налогу на имущество (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@);
  • новая форма Расчета по страховым взносам (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@);
  • изменена форма отчета 3-НДФЛ;
  • появится новый отчет в Пенсионный фонд СЗВ-ТД. Это ежеквартальная форма с данными о трудовой деятельности сотрудников. Она еще окончательно не утверждена, но проект принят обеими палатами парламента;
  • планируется отмена деклараций по УСН с объектом «доходы» для тех, кто применяет кассовую технику. ИФНС будет сама считать авансы и налог на основе данных с онлайн-касс. Применять такой порядок можно будет по желанию.

Переходный период для УСН

Лимит доходов для применения УСН — 150 млн рублей с начала года. Есть предел и по количеству сотрудников — это 100 человек в среднегодовом исчислении. Если эти лимиты превысить, право на применение упрощенной системы теряется. Сейчас правительство прорабатывает идею о том, чтобы ввести переходные значения этих показателей, а вместе с ними и повышенные ставки налога.

Идея такая. Если доход бизнес-субъекта укладывается в промежуток 150-200 млн рублей и/или количество работников — в промежуток 100-130 человек, право на УСН он не теряет. Но платить налог начинает по повышенным ставкам:

  • 8% при объекте «доходы» вместо 6%;
  • 20% при объекте «доходы минус расходы» вместо 15%.

По этим ставкам налог по УСН платится до конца года, а также весь следующий год. Если по его окончании произошел возврат в рамки стандартных лимитов (150 млн рублей и 100 человек), далее ставка налога снижается. При превышении доходом порога в 200 млн рублей, а численностью работников — 130 человек компания или ИП «слетает» с УСН.

Мы перечислили наиболее важные изменения, к которым нужно готовиться организациям и ИП. В целом их сложно назвать позитивными. Предпринимательское сообщество опасается, что увеличение налоговой нагрузки и отмена ЕНВД добьют самый малый бизнес, который сейчас переживает сложные времена. Остается надеяться, что власти прислушаются ко мнению экспертов и разработают альтернативные меры поддержки.