Управляющий ИП вместо директора в ООО – явление редкое, но вполне законное. При правильном подходе это принесет обществу выгоду в виде более ответственного руководителя и сокращения налоговой нагрузки. Чтобы у ФНС не было вопросов, привлечение ИП-управляющего должно иметь деловую цель и быть экономически обоснованным. Нельзя подменять договором об управлении обычные трудовые отношения – это нивелирует все плюсы и приведет к доплате налогов.
Обществом с ограниченной ответственностью руководит директор, часто генеральный. Он выполняет роль единоличного исполнительного органа. Это стандартный, но не единственно возможный вариант. На основании статьи 42 закона ООО № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, руководящие функции могут быть переданы управляющему, в том числе индивидуальному предпринимателю.
Привлечение управляющего ИП как директора в OOO может служить нескольким целям. К такому инструменту собственники бизнеса прибегают для экономии и повышения «градуса» ответственности руководящего лица. Кроме того, нередко это применяется как способ получить немного наличных денег со счета компании на ее нужды.
Экономия на налогах
Сумма, которую руководитель получает ежемесячно, может быть весьма значительной. С нее нужно уплатить 13% НДФЛ и не менее 30% в виде взносов на страхование. Если же вместо трудового договора с руководителем заключить гражданско-правовой, этих платежей не будет. Управляющий-ИП должен будет сам рассчитать и уплатить налоги в соответствии с той системой, которую он применяет, а также обязательные взносы.
Даже если ООО будет компенсировать управляющему налоговые и страховые платежи, выгода все равно будет налицо. Стандартный вариант налогообложения для ИП из сферы управления – УСН со ставкой 6%. Получается, что налог с доходов руководителя снижается более чем в 2 раза, ведь штатный директор со своего вознаграждения платит НДФЛ по ставке 13%.
Отчисления за директора платит компания. Минимальная ставка – 30% от выплат, которые ему произведены. То есть при условной зарплате 100 000 руб. это 30 000 руб. в месяц или 360 000 руб. в год. Управляющий-предприниматель платит взносы по статье 430 НК РФ – в 2020 году он должен будет перечислить:
- на медицинское страхование – 8 425 руб.;
- на пенсионное – 32 448 руб. + 1% от суммы своего дохода за вычетом 300 000 руб.
При ежемесячном вознаграждения 100 000 руб. годовой размер взносов составит 32 448 + 8 425 + (100 000 * 12 – 300 000) * 1% = 49 873 руб. На эту сумму можно уменьшить налог при УСН. Сводные данные об обязательных платежах директора и ИП-управляющего приведены в таблице 1.
|
| Директор ООО | ИП-управляющий |
|---|---|---|
| Налог, ставка | НДФЛ 13% | УСН 6% |
| Сумма в год на налогообложение, при вознаграждении 100 000/месяц, руб. | 156 000 | 72 000 |
| Взносы в социальные фонды | 360 000 | 49 873 (можно вычесть из суммы налога) |
Источник: Налоговый кодекс, данные из примера
Из приведенных расчетов видно, что разница значительная, и чем больше сумма выплаты руководителю, тем более явно проявляется экономия. Сумма, которая выплачена ИП-управляющему, – это затраты по управлению организацией. В соответствии с пунктом 18 статьи 264 НК РФ, их можно учесть в расходах при исчислении базы по налогу на прибыль.
Интересно почитать: что изменилось для ООО в законодательстве в 2019 году.
Доступ к наличным средствам
Вопрос получения средств со счета для всех организаций стоит очень остро. Ведь им позволено снимать наличку для строго отведенных целей (выплаты зарплаты или выдачи суммы подотчетному лицу). По своему желанию распоряжаться ею не может ни директор, ни учредители.
В такой ситуации вывод денег в виде вознаграждения ИП-управляющего кажется многим хорошим вариантом законного обналичивания. С одной стороны, это так, но тут важно соблюдать меру. Если выводить на управляющего более 10-15% прибыли организации, можно попасть в фокус пристального внимания ФНС.
За что отвечает
Директор – это работник организации, и его ответственность за результаты руководства прописана в нормах трудового законодательства. Перед своей организацией директор несет полную материальную ответственность. Если его деятельность нанесла компании прямой ущерб, то его сумму можно взыскать. Если руководитель организации повинен в ее банкротстве, его могут привлечь к субсидиарной ответственности. А вот упущенную по вине директора выгоду взыскать с него гораздо сложнее.
В этом плане наем предпринимателя-управляющего может быть более выгодным. Во-первых, он, как ИП, ведет свою деятельность на собственный страх и риск и отвечает за нее всем имуществом, которое ему принадлежит. То есть взыскать ущерб с такого управляющего будет проще.
Во-вторых, в договоре можно прописать конкретные показатели, которых должна достичь компания под его управлением. Например, увеличение выручки в 1,5 раза.
В-третьих, такой договор расторгнуть значительно проще, чем прекратить трудовые отношения с наемным директором.
О рисках
Схема с наймом управляющего вполне рабочая, но она не лишена минусов. Они возникают преимущественно из-за того, что отношения с ИП оформлены с нарушением и не учтены все тонкости. Для того чтобы у налоговиков не появились сомнения, что наем предпринимателя – не просто серая схема снижения налогов, соблюдаются такие условия:
- привлечение ИП к управлению компании имеет определенные цели;
- составляется экономическое обоснование;
- договор не может иметь признаки трудового.
Первое, что нужно понимать, – ИП-управляющий должен быть реальным руководителем организации. Реализовать такую схему для вывода наличности со счета или манипуляций с налогообложением – плохая затея. Налоговая служба вычисляет подобные маневры без труда.
Второй момент – нельзя подменять трудовые отношения гражданско-правовыми. Особенно если гражданин сначала работал в ООО в качестве директора, затем уволился, стал ИП и заключит со своим бывшим работодателем договор. Такая схема гарантированно вызовет вопросы у проверяющих органов. Далее договор может быть переквалифицирован в трудовой, и за весь период его действия компании будет начислен НДФЛ и взносы с вознаграждения директора.
Деловые цели
Цели найма предпринимателя могут быть такие:
- организация испытывает сложности, а нанятый ИП – хороший управленец. Для этого у него в активе должны быть договоры на управление другими организациями. Если ИП имеет договорные отношения только с одним ООО, это повод для сомнений;
- владельцы бизнеса хотели бы, чтобы руководитель имел больше ответственности, чем нанятый по трудовому договору директор.
Важное примечание! Сокращение налоговой нагрузки, получение выгоды от снижения обязательных платежей – это не обоснование. Если никаких иных преимуществ, кроме уменьшения выплат взносов и НДФЛ, от найма не будет, ФНС расценит это как схему снижения налогов. В итоге последуют доначисления, пени и штрафы.
Экономическое обоснование
Целесообразно привязать вознаграждение директора к результатам его деятельности. Это может быть определенная сумма плюс процент от выручки. С одной стороны, это мотивирует управляющего лучше работать, с другой – у проверяющих будет меньше поводов видеть в вознаграждении замаскированную заработную плату.
Сумма вознаграждения должна быть адекватной. Странно, если на это будет уходить существенная часть прибыли компании. Лучше не превышать указанного выше предела – 10-15%. Нужно четко соблюдать все правила документооборота. Помимо договора, следует подписывать акты приемки с управляющим.
Правильно составленный договор
Поскольку конкретная деятельность по управлению не всегда видна, будет правильно вменить ему в обязанность с определенной периодичностью отчитываться о ней в письменной форме. Сначала о том, чего не должно быть в договоре:
- Системы вознаграждения за труд, характерной для наемных работников. Это привязка суммы к тарифной ставке, окладу, а также разные компенсации и надбавки (сверхурочные, за работу в ночную смену). В договоре не должно быть условий о выплате вознаграждения по правилам зарплаты, то есть раз в 2 недели, в те же дни, когда сотрудники получают ЗП.
- Условие об обязательном соблюдении внутреннего трудового распорядка компании. Управляющий-ИП не обязан присутствовать в офисе с 9:00 до 18:00 с понедельника по пятницу либо по какому-то иному графику.
- Гарантий, предусмотренных трудовым законодательством (отпуска, больничного), а также различных дополнительных льгот социального характера (соцпакета).
- Условия привлечения управляющего к дисциплинарной ответственности, то есть вынесение ему замечания, выговора или увольнение.
Эти признаки в договоре с ООО прямо укажут проверяющим на то, что ИП, по сути, работает на должности директора. Вместо этих положений в соглашении нужно предусмотреть цели найма. Он должен добиться конкретных результатов деятельности компании.
Его право определять самостоятельно, как он будет вести деятельность для достижения этих целей, в том числе в каком режиме посещать «работу». Порядок формирования его вознаграждения, базирующийся на сумме полученной прибыли.
Материал в тему: как открыть ООО в 5 шагов.
Как нанять ИП на роль управляющего в ООО
Наем управляющего-предпринимателя несколько сложнее, чем просто замена одного директора на другого. Для этого нужно:
- Удостовериться, что в уставе ООО предусмотрена возможность передавать полномочия управляющему. Если этого не прописано, нужно внести в устав изменения и зарегистрировать их в ФНС.
- Провести собрание участников ООО с обязательным ведением протокола. Повестка такая: принятие решения об увольнении директора и заключении договора, утверждение текста документа, выбор лица, кто будет его подписывать от имени ООО.
- Подписать подготовленные документы.
- Зарегистрировать изменения в ФНС.
- Отредактировать образец подписи в банке.
- Выпустить новую электронную подпись, если она применяется.
- Сообщить об изменениях контрагентам.
Итак, во главе компании может быть не только директор, но и предприниматель, с которым заключен договор об управлении. В этом есть преимущества и недостатки. При необдуманных действиях ФНС может заподозрить ООО в уходе от налогов и/или обналичивании. Но если все сделать грамотно, компания от этого может лишь выиграть.
