Малому и среднему бизнесу, работающему в наиболее пострадавших из-за пандемии отраслях, во 2 квартале 2020 г. не придется платить налоги и взносы, за исключением НДФЛ за работников и НДС. Никакие документы подавать не требуется, списание будет происходить автоматически, всем, кому оно будет положено, ИФНС разошлет официальные письма.
В середине мая Президентом РФ было поручено Правительству для части предприятий списать налоги и взносы за апрель, май и июнь, т.е. за 2 квартал 2020 года. Глава ФНС Д.В. Егоров 19 мая на совещании по этому вопросу рассказал, как будет происходить такое списание.
Как будет происходить списание
Как было отмечено на совещании, программа по списанию налогов уже разработана и готова к действию. Фирмам и предпринимателям, на которых распространяется принятая мера, самим ничего делать не нужно. Они должны сдавать налоговую отчетность в рабочем порядке. Списание же налогов и взносов будет происходить автоматически. А те, кто входит в льготный список, получат сообщение из ФНС, за какой период и в какой сумме им не нужно платить налог.
««… система организована так, чтобы исключить участие налогоплательщиков: «Они как обычно будут сдавать декларации, мы их автоматизированно через учетную систему будем уведомлять, что они не должны платить налог за такой-то период. Также эта система будет работать проактивно и уведомлять, что платить не нужно»
Даниил Егоров, глава ФНС РФ.
Программа будет действовать таким образом, что налогоплательщики еще до наступления срока оплаты будут уведомлены по информационным каналам о том, что платеж производить не следует. По предварительным подсчетам к данной программе отнесены 1,9 млн субъектов, в которых работает более 4,7 млн человек.
Закон будет действовать не как отсрочка платежа, а произойдет именно списание налогов и страховых взносов, которые следовало бы внести в бюджет.
Кому спишут?
Разработанная программа коснется только индивидуальных предпринимателей, предприятий малого и среднего бизнеса, работающих в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (полный список ОКВЭД прикреплен ниже), а также к социально ориентированным некоммерческим организациям. 22 мая представленный законопроект был принят Госдумой в третьем чтении и в настоящее время находится на рассмотрении Советом Федераций.
Какие налоги будут списаны?
Согласно предложенному законопроекту, под списание попадают следующие платежи, относящиеся к трем месяцам 2-го квартала 2020 года:
| Что можно не платить | За какой период |
|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года. Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца. Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал. |
| Акцизы | За апрель, май, июнь 2020 года. |
| Водный налог | За II квартал 2020 года. |
| Налог на добычу полезных ископаемых | За апрель, май, июнь 2020 года. |
| ЕСХН | Авансовый платеж за полугодие 2020 года. Он засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года. |
| УСН | Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса за I квартал 2020 года. |
| ЕНВД | Налог за II квартал 2020 года. |
| Транспортный налог | Налог и авансовые платежи за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности. |
| Налог на имущество организаций | Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года. |
| Земельный налог | Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности. |
| Налог на имущество физлиц | Налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности. |
| НДФЛ для ИП со своих доходов, нотариусы, адвокаты и прочие | Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса, исчисленного за I квартал 2020 года. |
| Торговый сбор | Сбор, исчисленный за II квартал 2020 года. |
| Налог в рамках патентной системы | При исчислении (перерасчете) патентного налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года. |
Источник: Сайт «Бухлайн», законопроект о «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части мер налоговой поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции)
Как видим, НДФЛ с доходов сотрудников не указан в списке для списания. Значит, его нужно будет вносить в бюджет так же, как и НДС.
Рассмотрим на примере, что произойдет с налогом на прибыль.
Пример
Налогооблагаемая база компании за 1-й квартал – 200 тыс. руб.
Налог к уплате – 40 тыс. руб.
Налогооблагаемая база за полугодие – 250 тыс. руб.
Начисленный налог за полугодие к уплате – 50 тыс. руб., из которых 10 тыс. руб. будут списаны.
Что будет со взносами
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) в пользу своих работников организациям и предпринимателям можно применять ставку 0%.
ИП, уплачивающие фиксированную ставку в части обязательных пенсионных взносов за себя, проведут расчет с учетом дополнительного вычета в сумме 12 130 руб., т.е. произойдет уменьшение на 1 МРОТ. В результате в 2020 году вместо 32 448 руб. будет применяться тариф 20 318 руб.
Изменений для ИП по внесениям взносов на обязательное медицинское страхование «за себя» и ВНиМ не произойдет. Про «профтравматизм» в законе также нет упоминаний.
Те ИП, которые применяют патент, смогут не учитывать в расчете срока его действия три месяца 2-го квартала 2020 года – апрель, май и июнь.
Как узнать, будет ли вам списание
Данное налоговое послабление коснется только предприятия и ИП, чья деятельность входит в список отраслей, наиболее пострадавших от пандемии коронавируса. Данный перечень с кодами ОКВЭД менялся несколько раз (Постановление от 03.04.2020 № 434, 10.04.2020 № 479, 18.04.2020 № 540 и 12.05.2020 № 657).
Чтобы узнать, имеете ли вы право на списание налогов, посмотрите окончательный вариант перечня, скачав его по ссылке ниже:
Перечень ОКВЭД для списания налогов
Сделаем выводы
Формулировки предложенного законопроекта в некоторых местах вызывают неоднозначные трактовки, которые после опубликования будут уточнены соответствующими федеральными службами. Остается дождаться этих документов.
Материал в тему: Как работает кредит для бизнеса под 2 %, который может погасить ВЭБ.
