Бухгалтерское отражение лизинга в учете осуществляется в зависимости от условий заключенных договоров:

  • лизингополучатель учитывает полученное имущество на забалансовом счете 001;
  • лизингодатель учитывает переданное имущество у себя на балансе;
  • лизингополучатель ставит имущество на баланс по выкупной стоимости;
  • арендатор может сразу отражать основные средства на счете 01.
 

Многие развивающиеся предприятия нуждаются в оборудовании, но не могут позволить себе покупку из-за высоких цен при небольших доходах. Банковские кредиты предполагают полный возврат заемных средств с начисленными процентами, от чего может зависеть судьба активов юридических лиц. Поэтому все чаще компании обращаются к лизингу.

Что такое финансовая аренда

По своей сути лизинг - это тоже кредитование, но при этом предприятие получает необходимое имущество в аренду с возможностью последующего выкупа по остаточной стоимости.

Отображение бухгалтерских проводок по лизингу зависит от стороны сделки. Финансовая аренда прописывается Приказом Минфина РФ №15 .

Стороны сделки называются:

  • Лизингодатель - собственник оборудования, получающий доход.
  • Лизингополучатель – это арендатор, пользующийся полученным оборудованием.

Предметом такой сделки могут быть:

  • транспортные средства (автомобили и другие);
  • сооружения;
  • производственное и прочее оборудование.

Договор заключается на несколько лет. Лизингополучатель дает указание, какое оборудование надо купить, и может сразу пользоваться им в своих целях. Ежемесячно он должен выплачивать стоимость оборудования с процентами.

Главным условием является то, что имущество должно быть непотребляемое, то есть лизингодатель приобретает новое оборудование под конкретного лизингополучателя. Это обстоятельство прописано в Федеральном законе №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Примечание от автора! Необязательно выкупать лизинговое оборудование. При желании можно вернуть его обратно владельцу по окончании договора, если это предусмотрено условиями сделки.

Предмет договора на забалансе

Традиционно переданное арендатору имущество лизингодатель учитывает у себя на балансе. Соответственно, лизингополучатель может отображать полученные ОС только на забалансе. Для этой цели План счетов утверждает счет 001 «Арендованные основные средства».

Примечание от автора! Счета носят название забалансовых, потому что не входят в финансовый результат при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, то есть не влияют на активы и пассивы баланса.

Поскольку это забалансовый счет, то для него не действует система двойной записи. Операцию надо составить одним действием:

  • Дебет 001 «Арендованные основные средства» Субконто (Контрагент, номер договора, ОС) - оприходовано полученное оборудование.

Вид отражения в программе основного средства по соглашению финансовой аренды документально отличается от аналогичных ОС на балансе. Бухгалтеру не нужна амортизация, первоначальная и остаточная стоимость объекта, так как это чужое имущество, и достаточно проставить только цену по договору.

Инвентарный номер лучше присвоить тот, что указан в договоре у лизингодателя.

Лизинговые платежи, ежемесячно выплачиваемые арендодателю, отображаются в составе издержек от обычных видов деятельности:

Если лизингополучатель возвращает имущество владельцу, то также нужно одно действие:

  • Кредит 001 «Арендованные основные средства» по всем субконто.

Получение по выкупу

В случае если по окончании сделки имущество переходит как собственное к лизингополучателю, надо провести:

Например, ООО «Движение» заключило сделку с лизинговой компанией ООО «Выгодное дело», чтобы получить в пользование экскаватор. Договор финансовой аренды заключен на пять лет, стоимость - 3 965 574 рубля. Выкупная стоимость определена в 60 000 рублей. Надо высчитать размер лизинговых платежей:

  • 5 лет * 12 месяцев = 60 месяцев;
  • 3 965 574 - 60 000 = 3 905 574 рубля - надо выплатить за 5 лет;
  • 3 905 574 / 60 = 65 092,90 рублей - найден ежемесячный платеж.

Можно изобразить все движения в виде таблицы:

Таблица №1. Операции при заключении соглашения

Счет РСБУ

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Расшифровка записи

001

3 965 574,00

 

Экскаватор  пришел на забаланс

20

55 163,47

 

Оприходован документ финансовых услуг

60

 

65 092,90

Увеличена кредиторская задолженность по финансовой аренде

19

9 929,43

 

Поставщик предъявил НДС по услугам

68.02

 

9 929,43

НДС принят к вычету

51

 

65 092,90

Оплачен ежемесячный платеж по договору

После истечения срока сделки и выплаты долгов компания приобрела экскаватор как собственное средство.

Таблица №2. Проводки по окончании соглашения

Счет РСБУ

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Расшифровка записи

001

 

3 965 574,00

Списан экскаватор с забаланса

60

 

60 000,00

Отражается выкупная стоимость

51

 

60 000,00

Перечисляется выкупная цена

19

9 152,54

 

Учтен НДС от поставщика

68.02

 

9 152,54

НДС принимается к вычету

08.04

50 847,46

 

Экскаватор принят от лизингодателя

01.01

50 847,46

 

Экскаватор стал собственным ОС

Сразу на балансе

Бывает, что заключаются соглашения с договоренностью, что имущество сразу попадает на баланс лизингополучателя. В таком случае необходимо сделать в учете другие записи:

  • Дт 08 Кт 76 - принимается лизинговое оборудование.
  • Дт 19 Кт 76 - лизингодатель предъявил налог на добавленную стоимость.
  • Дт 01 Кт 08 - объект ОС принимается на баланс у арендатора.
  • Дт 76 Кт 51 - перечисляются регулярные платежи по договору.
  • Дт 68 Кт 19 - к вычету прибавляется НДС от платежа.
  • Дт 20 Кт 02 - начисляется ежемесячная амортизация с поставленного на баланс оборудования.
  • Дт 76 Кт 51 – деньги за выкуп ОС перечислены.
  • Дт 01.01 Кт 01.03 - с субсчета «Имущество на лизинге» объект ОС перешел на субсчет «Собственные основные средства».
  • Дт 02.01 Кт 02.03 - накопленная амортизация по объекту финансовой аренды переведена с одного субсчета на другой.

В то же время лизингодатель тоже должен отразить у себя движение переданного оборудования. Если объекты переходят на баланс арендатора:

На такие объекты не начисляется амортизация.

Лизинговые сделки набирают популярность из-за существенной выгоды по сравнению с банковским кредитованием. Все больше организаций прибегают к весьма экономичному способу приобрести основные средства.