С 1 января 2020 г. Налоговый кодекс претерпел изменения. Компаниям больше не нужно сдавать декларации за землю. Информацию по прошлому отчетному периоду следует отправить инспекторам до 1 марта, если муниципальные власти не установили иной порядок.

В рамках либерализации Налогового кодекса РФ законодатели решили внести изменения в нормативный акт. С 1.01.2020 г. декларации по земельному налогу упразднены. Бизнесмены получили возможность заниматься реальными делами, а не заполнением многочисленных  бумаг.

Форма изменилась, расчет остался прежним

Юридические лица, в собственности которых находятся земельные участки, определяют налог на них 1 раз по истечении отчетного года. В 2020 г. согласно Федеральному закону 63-ФЗ от 15.04.2019 г. они последний раз сдадут в ИФНС декларацию по земле за 2019 г., сделанную на основании ставок и правил, принятых в регионе.

Уже в 2021 г. представлять такой документ не нужно. Сумму земельного налога ИФНС рассчитает на основании данных из реестра и сообщит о ней собственнику. Инспекция укажет объекты, подлежащие учету, налогооблагаемую базу, период, ставку и общую исчисленную сумму (Приказ ФНС РФ от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@).

Сроки внесения земельного налога и авансовых платежей в 2020 г. по-прежнему действуют на основании принятых муниципальными органами нормативных актов (при их наличии). Если же деление отчетного года на периоды не было установлено субъектом Федерации, то необходимый сбор уплачивается за весь год одной суммой до 1 марта. А вот начиная с 01.01.2021 г. сроки едины для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ:

  • для оплаты годовой суммы — не позднее 1 марта;
  • для авансов — включая последний день месяца, идущего за отчетным периодом.

Кстати. Если организация промедлит с перечислением обязательных платежей по земельному налогу в бюджет, то инспекция насчитает пени (ст. 75 НК РФ) за каждый просроченный день в сумме 1/300 от ставки рефинансирования банка. Кроме того, нарушителя могут оштрафовать на 20 % от всей неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Формула расчета

Сама величина сбора считается как и раньше:

Земельный налог = кадастровая стоимость × ставку налога × Кв - Л.

Кв — показатель того, сколько месяцев в отчетном году юрлицо владело землей.

Л — льготы, установленные местными властями (ст. 395 НК РФ).

Юридическое лицо самостоятельно определяет кадастровую стоимость земельного участка на основании данных Единого государственного регистра недвижимости на 1 января налогового года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Ставки формируются местными нормативными актами (п.2 ст. 387 НК РФ).

В ст. 394 Налогового кодекса даны максимально возможные их значения:

  • 0,3 % — для сельхозугодий, объектов инженерного и жилищного строительства, предназначенных для личного подсобного хозяйства, нужд обороны и безопасности;
  • 1,5 % — для всех прочих земельных участков.

Информация. Авансовые платежи будут составлять ¼ от всей суммы налога на землю (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Пример исчисления

Компания «Глобус» владеет земельным участком стоимостью 1 320 000 руб. Ставка налога, установленная муниципалитетом, — 0,9 %.

Годовой сбор за землю:

1 320 000 × 0,9 % = 11 880 руб.

Квартальный взнос:

11 880 × ¼ = 2970 руб.

Общий размер платежа будет равен разнице между полной исчисленной суммой и авансом, сделанным в течение 12 месяцев.

Организации в случае неполучения из инспекции информации о величине земельного налога в установленные сроки обязаны сообщить в ИФНС сведения о наличии соответствующих объектов. Сделать это нужно будет один раз до 31 декабря года, следующего за отчетным. Такая обязанность у предприятий — собственников земли — появляется с 2021 г. на основании ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ.