Правок в правовые нормы налогового права, вступающих в силу с 2016 года довольно много. И побольше части они затрагивают малый бизнес и индивидуальное предпринимательство в частности. Новые ставки основных коэффициентов, увеличение налоговых вычетов, изменения порядка отчетности по ряду налогов и уточнение спорных моментов отдельных правовых актов эти и другие изменения в данной статье.


Изменения для ИП в 2016 году довольно многочисленны. Большинство из них затрагивает порядок исчисления и уплаты налогов, предоставление льгот и сдачи отчетности по определенным платежам. Ряд изменений коснулся сведений, представляемых во внебюджетные фонды, особенности привлечения к ответственности за нарушения при сдаче данных сведений и т.д. Часть изменений затронула и специальные режимы налогообложения. Отразим все нововведения в таблицах, для лучшего восприятия.

Таблица 1. Налоговые изменения в 2016 году для ИП

2015

2016

НДФЛ

До 1 апреля каждого года работодатель подает сведения о доходах своих сотрудников по форме 2- НДФЛ

С апреля 2016 года предприниматель, имеющий наемный персонал, обязан представлять помимо сведений по форме 2-НДФЛ, расчет по суммам подоходного налога, исчисленного и удержанного у своих сотрудников.

Расчет представляется до первого числа каждого месяца по форме 6-НДФЛ в целом по всем сотрудникам.

Формат сдачи

В бумажном виде, если ИП имеет в подчинении не более 10 человек

В электронном виде, если численность превышает 10 человек

Отчетность может быть представлена в электронном виде если сотрудников больше 25.

 

Вводиться ответственность за несвоевременную сдачу расчета, а также за искажение данных, внесенных в него.

Так, за каждый месяц просрочки штраф будет равен 1000 руб., а за некорректные данные по 500 р. за каждый "неверный" документ.

Также налоговики будут иметь полномочия приостановки счета предпринимателя если он опоздает с подачей расчета более, чем на 10 дней.

Дата перечисления подоходного налога

Момент зачисления средств на счет работодателя или сотрудника

На следующий день после выплаты дохода. Для больничных и отпуск - до конца месяца в котором они были выплачены

Срок сообщения сведений о невозможности удержать НДФЛ с дохода сотрудника

До 1 января

1 марта

Вычеты

На обучение и лечение

Можно заявить только через налоговую Инспекцию. Работодатель данную льготу не представляет.

Можно получить и в налоговом органе и у работодателя

Соцвычет

  • на детей

Размер дохода при котором выплачивается пособие составляет 280 тыс. руб.

  • на детей-инвалидов

3 000 руб.

Предельный доход после которого вычет не выплачивается равен 350 тыс.руб

12 тыс. - для родителей и усыновителей;

6 тыс. - для опекунов и попечителей

Налог на прибыль

Для признания имущества амортизированным его стоимость должна составлять минимум 40 тыс. руб.

Стоимость увеличена до 100 тыс. руб,

Пени

Ставка рефинансирования - 8.25

Ставка приравнена к ключевой ставке Центробанка и равна 11%.

Соответственно размер пеней будет увеличен

НДС

Если ИП выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, полученная сумма налога отражалась в доходах, а выставленная - в расходах

Отражать НДС в доходах и расходах не требуется

Отдельно стоит сказать об изменениях, коснувшихся специальных режимов налогообложения: УСН, ЕНВД и Патента.

Таблица № 2. Изменения для предпринимателей, применяющих особые режимы налогообложения

2015

2016

УСН

Возможность уменьшения ставки

Региональные власти могут уменьшить ставку по объекту «доходы минус расходы» до 5%

Субъекты могут уменьшать налоговые ставки также и по объекту «доходы» до 1%.

Налоговые каникулы

В период с 2015-2021гг. региональными властями может быть установлена ставка по УСН в размере 0 %. Льготой могут воспользоваться предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся в данном качестве или в течение 2-х лет после регистрации. И ведущие деятельность в социальной, научной или производственной сферах.

Освобождение от уплаты налога может применяться не более 2-х лет.

К ранее указанным сферам деятельности, освобождающим впервые зарегистрированного предпринимателя от уплаты налога на 2 года добавлена еще одна: оказание бытовых услуг населению

Коэффициент-дефлятор

1,147

1,329

Предельный лимит доходов, для перехода на режим

  • 51,61 млн. руб.

Для нахождения на режиме:

  • 68,82 млн.руб.
  • 59,80 млн. руб.
  • 79,74 млн. руб.

Новая форма декларации

Для предпринимателей применяющий ставку 0% разработана переходная форма декларации

ЕНВД

Ставка

15%

Регионы могут снизить ставку до 7,5%

Патент

Перечень видов деятельности по которым можно применять режим

43 вида деятельности

Добавлены 16 новых видов патентной деятельности

Коэффициент-дефлятор

1,147

1,329

Не менее важны и изменения, коснувшиеся порядка взаимодействия предпринимателя с Пенсионным фондом.

Таблица № 3 Отчетность ИП в ПФР в 2016 году. Изменения и свежие новости

2015

2016

Представление отчетности

По форме РСВ – 1

К действующей отчетности по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и ОМС добавилась отчетность о каждом из застрахованных наемных сотрудников работодателя.

Форма отчетности пока не разработана.

Документ необходимо представлять начиная с 01.04.2016 ежемесячно не позднее 10 числа.

За непредставление сведений, а равно их искажения налоговым органом может быть наложен штраф в размере 500 р. за каждого сотрудника.

КБК

Изменены коды КБК для уплаты взносов

Минимальный размер оплаты труда

5 965 р.

6 204 р.

Взносы за себя

  • ПФР 18 611 р.
  • ФОМС 3 651 р.

Лимит для взносов в ПФР

  • 711 000 р.
  • 19 356 р.
  • 3 797  р.
  • 796 000 р.

Рассмотрев вкратце основные изменения, коснувшиеся малого предпринимательства подведем итоги вышесказанному:

  • Изменились ставки коэффициент-дефляторов по УСН и Патенту. По ЕНВД ставка осталась на уровне 2015 года;
  • Изменилась ставка рефинансирования и размер МРОТ;
  • Регионы получили право уменьшать налоговые ставки по УСН «доходы минус расходы» и по ЕНВД;
  • Изменился порядок заявления вычета на лечение и образование и увеличились выплаты на детей-инвалидов, также был повышен предельный уровень дохода для получения вычета на детей;
  • Введена обязанность ежемесячного представления расчета по суммам исчисленного и уплаченного с сотрудников подоходного налога и сведений о застрахованных лицах, работающих на ИП;
  • Патентная система дополнена 16 видам деятельности