В 2021 г. налогоплательщиков, выбравших упрощенку, ждет много полезных нововведений. Так, для компаний, которые выбрали УСН «Доходы», отпадает необходимость сдавать декларацию (правда, если у них есть онлайн-кассы). Повышен лимит по максимальному размеру выручки до 154,9 млн руб. в год, и введен «переходный период», который позволяет не переходить на общий режим налогообложения при нарушении размера выручки (до 200 млн) и предельной численности (до 130 сотрудников).
Упрощенная система налогообложения для бизнесменов привлекательна своей низкой налоговой нагрузкой. Ее применяют более 3 млн субъектов малого предпринимательства. С 2021 года это количество явно увеличится, так как к ним присоединятся многие из тех, кто раньше применял ЕНВД. С начала следующего года произойдет ряд важных изменений, о которых должны знать упрощенцы.
Ключевые требования
Перейти на УСН можно только с начала нового календарного года (п. 1 ст. 327 НК). Одним из обязательных требований для применения упрощенки в 2021 году является подача в налоговую по месту регистрации ООО или ИП уведомления о переходе на спецрежим. Сделать это нужно с 1 октября по 31 декабря 2020 года.
Только для вновь зарегистрированных организаций или ИП переход на УСН можно сделать среди года одновременно с регистрацией или в течение 30 дней после нее.
Применять спецрежим могут не все, а только те, кто соблюдает установленные законом требования:
- сумма дохода за 9 месяцев – не более 112,5 млн руб.;
- нет филиалов, обособленных подразделений и представительств;
- доля участия других организаций – не более 25% от уставного капитала;
- остаточная стоимость ОС – не более 150 млн руб.;
- количество сотрудников – не свыше 100 человек.
Существует перечень организаций, не имеющих право применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). К ним относятся банки, нотариусы, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды, страховщики и другие.
А какой максимальный лимит?
Что касается предельных лимитов по УСН, то здесь стоит обратить внимание на 2 важных нововведения с 2021 года:
- Применение нового коэффициента-дефлятора.
- Введение переходного периода.
Бухгалтер думает: «Поместимся ли в лимит на 21 год». Директор думает…
Источник: freepik.com/wayhomestudio
Коэффициент-дефлятор
Приказом Минэкономразвития России № 720 от 30.10.2020 установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,032.
Это значит, что сохранить статус упрощенца можно, если не превышать доход в 154,8 млн руб. (150 х 1,032).
Предел дохода за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего года также индексируется на 1,032.
Если раньше он равнялся 112,5 млн руб., то в 2021 году его значение увеличится до 116,1 млн руб. (112,5 х 1,032).
Лимит за 9 месяцев для перехода на упрощенку касается только организации и не имеет отношения к ИП.
Переходный период
С 2021 года для упрощенцев введен период, позволяющий немного нарушать установленные лимиты по выручке и количеству работников и не слетать в один день с УСН на общую систему. Но при этом ставка налога увеличивается, начиная с квартала, в котором произошло превышение ограничений для УСН. То есть, превысил лимит – заплати больше налога.
|
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| При доходе до 150 млн руб. и/или до 100 работников. | 6% | 15% |
| При доходе от 150 до 200 млн руб. и/или работников от 100 до 130 человек. | 8% | 20% |
| Свыше 200 млн руб. и/или больше 130 сотрудников. | ОСНО | ОСНО |
Изменение принято законом № 266-ФЗ от 31.07.20 и вступает в силу с 01.01.2021. Переходный период несколько смягчил положение упрощенцев, позволив им превысить установленные ограничения и не попасть сразу на общий налоговый режим, на котором организациям придется платить НДС и налог на прибыль, предпринимателям НДФЛ. Нужно только с момента превышения и до конца года рассчитать и заплатить налог по более высокой ставке.
Важно. Если удастся в дальнейшем сохранить установленные границы и остаться в переходном периоде, то с начала следующего года можно опять применять УСН в нормальном режиме.
Порядок расчета налога с учетом повышенной ставки
Повышенная ставка будет применяться с квартала, в котором нарушен установленный лимит. Расчет налога за отчетный период проводится по следующей схеме:
- Определить налоговую базу за период до превышения лимита.
- Определить доходы за весь период.
- Из строки 2 вычесть строку 1 и умножить на повышенную ставку 8 или 20%.
- Сложить сумму налога, полученную от умножения строки 1 на пониженную ставку 6 или 15%, и полученный результат в строке 3.
То есть, следует отдельно посчитать налога по низкой ставке и повышенной, а для этого надо разграничить доходы, полученные в отчетный период без превышения от доходов, полученных в тот квартал, когда выручка (численность работников) превзошла лимит.
Когда платить?
От уплаты налогов не убежишь, как как и от будильника на 6 утра.
Источник: freepik.com/studiogstock
Крайний срок оплаты налога за год разный у юридических лиц и ИП. А вот авансовые платежи должны быть сделаны в одно время. По общему правилу (п. 7 ст. 346.21 НК) авансовые платежи вносятся не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным (квартал, полугодие, 9 месяцев).
| За какой период оплата | Организации | ИП |
|---|---|---|
| За 2020 г. | 31 марта 2021 г. | 30 апреля 2021 г. |
| За 1 квартал 2021 г. | 25 апреля 2021 г. | 25 апреля 2021 г. |
| За 2 квартал 2021 г. | 25 июля 2021 г. | 25 июля 2021 г. |
| За 3 квартал 2021 г. | 25 октября 2021 г. | 25 октября 2021 г. |
| За 2021 г. | 31 марта 2021 г. | 30 апреля 2021 г. |
Источник: Налоговый кодекс, расчеты автора.
Внимание. За несвоевременную оплату авансовых платежей грозит начисление пени (ст. 75 НК). Если занижена налоговая база, то организация или ИП понесут налоговую ответственность согласно ст. 122 НК в размере 20% от не начисленной суммы.
Актуальный бланк декларации
Еще одно нововведение – декларация по УСН будет отменена с 2021 года. Но только для тех, кто работает по системе «доходы» и применяет онлайн-кассы. Для таких налогоплательщиков планируется переход на режим УСН-онлайн, но только по инициативе самого упрощенца. Ему нужно написать заявление о переходе на онлайн-режим. И тогда налоговики сами будут рассчитывать сумму налога и направлять предпринимателю платежку на оплату. Исчезнет необходимость вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Данные изменения вступят в силу с 01.07.2021.
Сон предпринимателя, когда он забыл сдать декларацию.
Источник: freepik.com/studiogstock
Те организации и ИП, которые применяют УСН «Доходы минус расходы», по-прежнему будут вести учет доходов и расходов и отчитываться перед налоговой. Но бланк декларации с 2021 г. будет немного изменен с учетом введения переходного периода с новыми ставками налога. Применять его придется только в 2022 году, отчитываясь за 2021 год.
В проекте декларации введены две новые строки 101 и 201 «Код признака применения налоговой ставки». Признак «1» ‒ для применения стандартных ставок, признак «2» ‒ для переходных ставок.
Скачать проект новой декларации.
Прочие изменения
Для ИП на упрощенке и патенте продлили налоговые каникулы до 2024 года. Это значит, что применяется пониженная ставка на протяжении двух первых налоговых периодов. Регионы могут устанавливать налоги по ставке 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей при условии, что они трудятся в производственной, научной, социальной сферах или оказывают бытовые услуги.
Большинство регионов поставили условием для применения пониженной ставки получение не менее 70% дохода по льготному виду деятельности. Добавился еще один вид деятельности, по которому можно получить налоговые каникулы, – это предоставление мест для временного проживания.
Еще одним важным моментов для ИП на упрощенке является то, что платежи «за себя» в следующем году не повысятся и останутся на уровне 2020 г.:
- на ОПС – 32 448 руб.;
- на ОМС – 8 426 руб.;
- 1% с сумм, превышающих 300 тыс. руб. годового дохода.
В общей сложности страховые взносы за год не должны превышать 259 584 руб.
Полезный сервис: Расчет налогов и сдача отчетности по УСН: онлайн, быстро и понятно и без бухгалтера.
Выводы
Давайте еще раз обговорим основные изменения в упрощенной системе налогообложения на следующий год:
- Увеличивается максимальный лимит по выручке со 150 до почти 155 млн руб.
- Вводится переходный режим. Теперь при превышении предельных показателей нахождения на упрощенке ‒ выручка (до 200 млн) и численность (до 130 человек), компания не слетает с льготной системы, а платит повышенный налог.
- Налогоплательщики, выбравшие в качестве базы налогообложения «Доходы», могут не сдавать годовые декларации (только при наличии онлайн-касс).
Упрощенная система налогообложения – наиболее выгодный вариант для большинства действующих предпринимателей. Чтобы сохранить свой статус и возможность платить пониженные налоги, следует быть в курсе всех изменений, касающихся упрощенки.
