Закупочная схема оптимизации налогообложения реализуется следующим образом. Закуп сырья осуществляется через посредников по завышенным ценам. Между компанией и ее поставщиками встраивается посредник, закупающий по рыночным ценам и реализующий их потом компании по завышенным, что позволяет существенно завысить себестоимость и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и  НДС.
 

Пример серой закупочной схемы

  1. Вид деятельности: Производство  машин и оборудования.  
  2. Организационная форма:  Компания зарегистрирована  как  Общество с ограниченной ответственностью
  3. Система налогообложения: Фирма  находится на общей системе налогообложения.

Сумма уплаченных налогов (НДС и  налог на прибыль):

Выручка, за год, тыс. руб.

115 200

Себестоимость, тыс. руб.

72 000

Общие расходы, тыс. руб.

24 000

в т.ч НДС

7 776

Прибыль до налогообложения

19 200

Налог на прибыль (20 %)

3 840

Чистая прибыль, тыс. руб.

15 360

Для снижения суммы уплачиваемого  налога на прибыль и НДС, компания планирует применить закупочную схему.

Закуп сырья  производиться по завышенным  ценам  (цена закупа завышена на 20 %)  через техническую компанию.

Размер налога на прибыль и НДС после применения  оптимизации налогообложения:

Выручка, за год, тыс. руб.

115 200

Себестоимость, тыс. руб.

86 400

Общие расходы, тыс. руб.

21 408

в т.ч НДС

5 184

Прибыль до налогообложения

7 392

Налог на прибыль (20 %)

1 478

Чистая прибыль, тыс. руб.

5 914

Техническая компания возвращает  разницу  (между ценой  реального закупа  и фактически перечисленным средствами)  наличными за минусом 10 % (комиссия за свои серые услуги),  сумма возврата составляет  12 960 тысяч рублей.

В результате   оптимизации налогообложения,  чистая  прибыль за год составила 18 874 тыс. руб., что 22,8 % больше, чем до оптимизации.  Рост чистой прибыли вызван:

  1.  снижением расходов по уплате НДС (закуп осуществляется по более высоким ценам, следовательно НДС к возмещению больше),
  2. за счет того что налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль завышена благодаря фиктивным расходам.

Закупочная схема оптимизации  налогообложения является «серой схемой». Ее применение может вызвать разбирательства со стороны правоохранительных органов.

Важный момент:  При применении закупочных  схем  оптимизации налогообложения необходимо тщательно подходить к выбору технических компаний,  желательно через данные компании «пропускать» только часть закупа, а так же постоянно менять технические компании.  Так как,  технические компании  возвращают дельту между ценой закупа и ценой  реализации наличными, то  может возникнуть вопрос,  о легализации данных средств.

Мы бы  рекомендовали  для оптимизации налогообложения применять  закупочную схему, только в редких случаях (а по возможности не применять вообще),  а для  оптимизации  налогообложения использовать только белые (законные) схемы.

Схема для тех кто не любит читать

Схема серой закупочной схемы оптимизации налогообложения

Схема серой закупочной схемы