Сервисные схемы оптимизации налогообложения предполагают оказание услуг по завышенным ценам или же вообще без их оказания, т.е. фиктивные услуги. Сервисная организация оказывает  компании разнообразные услуги (информационные, консалтинговые, маркетинговые, арендные, лизинговые и др.), а оптимизируемая компания их оплачивает.

Существует “серая” и “белая” сервисная схема налогообложения. Рассмотрим их по порядку.

1. Пример “серой” сервисной схемы оптимизации налоговой базы

В качестве примера возьмем виртуальную компанию “Икс”.

  • Вид деятельности:  Энергетический инжиниринг  
  • Организационная форма:  Компания зарегистрирована  как  Общество с ограниченной ответственностью
  • Система налогообложения: Фирма  находится на общей системе налогообложения.

Сумма уплаченных налогов (налог на прибыль):

Выручка, за год, тыс. руб.

182 400

Себестоимость, тыс. руб.

114 000

Общие расходы, тыс. руб.

44 400

Прибыль до налогообложения

24 000

Налог на прибыль (20 %)

4 800

Чистая прибыль, тыс. руб.

19 200

Для снижения суммы уплачиваемого  налога на прибыль руководители компании  “Икс” пошли на применение сервисной схемы оптимизации налогообложения через внешние фирмы.  

При данной схеме часть услуг оказываемых компании “Икс” предоставляется  внешними контрагентами по завышенным расценкам, а сами услуги являются фиктивными (т.е. фактически услугу никто не оказывает).

Размер чистой прибыли после   применения  оптимизации налогообложения:

Выручка, за год, тыс. руб.

182 400

Себестоимость, тыс. руб.

114 000

Общие расходы, тыс. руб.

60 000

Прибыль до налогообложения

8 400

Налог на прибыль (20 %)

1 680

Чистая прибыль, тыс. руб.

6 720

Итак, компания “Икс” передает компании “Игрик” 15 600 тыс. руб. за якобы оказанные услуги. Сервисная компания “Игрик” возвращает  компании “Икс” уплаченные средства  наличными. Компания “Игрик” является технической компанией, которая создана как раз для таких операций. Она берет себе 10% за свои “услуги” и скором времени будет ликвидирована, не заплатив налогов.

Таким образом компания “Икс” перевела 15600 тыс. руб. на счет компании “Игрек”, а “Игрек” вернула компании “Икс” 14 040 тыс. руб. уже наличными, заработав на этом 10%.

В результате   оптимизации налогообложения,  чистая  прибыль за год составила 20 760 тыс. руб. (6 720 официально + 14 040 серым налом), что  на 8 % больше, чем до оптимизации.  Рост чистой прибыли связан с завышением расходной части  оказанных контрагентами услуг.  

Данная сервисная  схема оптимизации  налогообложения в чистом в виде  является «серой схемой»,   ее применение может вызвать разбирательства со стороны правоохранительных органов.

2. “Белая” сервисная схема оптимизации налогового бремени

Мы  рекомендуем   для оптимизации налогообложения применять  сервисную схему в следующем виде (белая законная схема).

Активы компании переводятся на аффилированные компании находящиеся на  специальном режиме налогообложения (обычно таких готовых фирм нет и они попросту учреждаются). После чего  данные фирмы сдают в аренду свое имущество по рыночным ценам основной компании. Оплата аренды идет в расходы и  за счетчего снижается налогооблагаемая база   налога на прибыль.

Примеры:

  1. Коммерческая недвижимость переводится на компании находящиеся на льготном режиме налогообложения (Упрощенная система налогообложения, доходы, размер налога 6 %).
  2. Транспорт переводится на  компании находящиеся на ЕНВД, после чего индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги предприятию.

Белая схема конечно же дает меньший результат, но зато она совершенно легальна и не требует от себя протекции правоохранительных органов.