Для реализации производственной схемы оптимизации налогообложения схемы привлекается другая компания (аффилированная) и производственный процесс осуществляется параллельно (посредством договора о совместной деятельности) при этом все затраты ложатся на основную компанию, а финансовые результаты выводятся на зависимую компанию
 

Существует различные производственные схемы оптимизации налогообложения, как полностью законные (белые), так и серые схемы (использование которых карается по закону).

В данной статье подробно разберем белую производственную схему &laquoДоговор о совместной деятельности&raquo. Работа параллельной компании строится на использовании договора о совместной деятельности, в этом случае финансовые результаты распределяются в пользу зависимой структуры.

В случае применения этой схемы договор, заключенный между организацией применяющей общий режим налогообложения и организацией применяющей УСН(упрощенную систему налогообложения) позволяет получить значительную налоговую экономию за счет перемещения прибыли в компанию с УСН, поскольку применение этой системы налогообложения освобождает от уплаты налога на прибыль.

Пример реализации производственной схемы оптимизации налогообложения

  • Компания: ООО &laquoИкс&raquo
  • Вид деятельности: Производство машин и оборудования (оборудования для нефтегазовой отрасли)
  • Организационная форма: Компания зарегистрирована как Общество с ограниченной ответственностью
  • Система налогообложения: Фирма находится на общей системе налогообложения.

Сумма уплаченных налогов (налог на прибыль):

Выручка, за год, тыс. руб.

171 000

Себестоимость, тыс. руб.

102 600

Общие расходы, тыс. руб.

46 800

Прибыль до налогообложения

21 600

Налог на прибыль (20 %)

4 320

Чистая прибыль, тыс. руб.

17 280

Для снижения суммы уплачиваемого налога на прибыль, возможно применение производственной схемы оптимизации налогообложения в виде Договора о совместной деятельности.

При таком варианте производством помимо компании &laquoИКС&raquo будет заниматься компания &laquoИгрек&raquo находящаяся на льготном режиме налогообложения (УСН, доходы-расходы, 15 %).

К примеру, технологическая операция по производству оборудования состоит из 7 операций, из которых 3 наиболее рентабельные, передаются на компанию &laquoИгрек&raquo, а на компании &laquoИкс&raquo остаются наиболее затратные операции. После реализации продукции сторонней компании компания &laquoИкс&raquo перечисляет компании &laquoИгрек&raquo причитающую сумму.

Финансовые показатели после проведения оптимизации налогообложения:

Компания &laquoИКС&raquo

Выручка, за год, тыс. руб.

112 000

Себестоимость, тыс. руб.

77 300

Общие расходы, тыс. руб.

32 800

Прибыль до налогообложения

1 900

Налог на прибыль (20 %)

380

Чистая прибыль, тыс. руб.

1 520

Компания &laquoИгрек&raquo

Выручка, за год, тыс. руб.

59 000

Себестоимость, тыс. руб.

25 300

Общие расходы, тыс. руб.

14 000

Прибыль до налогообложения

19 700

УСН (15 %)

2 955

Чистая прибыль, тыс. руб.

16 745

Экономический эффект оптимизации налогообложения:

Чистая прибыль

 

До оптимизации

после оптимизации

17 280

18 265

За счет проведенной оптимизации налогообложения посредством использования договора о совместной деятельности, чистая прибыль компании составила 18 265 т.р. что на 985 тыс. руб. больше, чем проведения оптимизации.

Важный момент: Применение договора о совместной деятельности является законным способом оптимизации налогообложения и позволяет увеличить чистую прибыль, за счет разницы в ставках налога на прибыль.