Коротко: Налог на вмененный доход составляет 15 % и рассчитывается исходя из установленного физического показателя (кв.м, место и прочее) и корректирующих коэффициентов. Декларация сдается ежеквартально.

Подробно

Среди различных систем налогообложения для малого бизнеса самым сложным на первый взгляд считается ЕНВД. Обилие специальных терминов, применяемых в расчетах, иной раз сбивает с толку начинающих бизнесменов, выбравших этот спецрежим. Тем не менее, обстоятельные разъяснения всех нюансов исчисления и приведенные наглядные примеры, докажут обратное –никаких сложностей в его расчете нет, а применение этой системы дает возможность свести к минимуму налоговую отчетность.

Формула расчета

Налог ЕНВД –режим для ИП, работающих в торговле или сфере услуг. В 2015 году он по-прежнему применяется для видов деятельности, перечень которых определен региональными властями и ограничен рамками списка, утвержденного НК РФ. С начала года этот режим отменен для ломбардов.

Формула, по которой рассчитывается ЕНВД определяется, как 15 % от перемноженных значений базовой доходности одного вида деятельности на число единиц физического показателя, применительного к ней, и корректирующие коэффициенты k1 и k2.

Величина ЕНВД = БД * ФП *k1 * k2 * 15%

Именно эти данные и определяют сущность налога. Заключается она в законодательно определенной и зафиксированной сумме базовой доходности, т. е. минимальной выгоды на единицу физического показателя. Иными словами, чиновники рассчитали сумму ежемесячной прибыли, которую должен получить предприниматель.Например, один квадратный метр площади торговой точки по их расчетам в месяц приносит доход в 1 800 руб., а прибыль магазина рассчитывается, как умножение этой суммы на метраж помещения, который и будет считаться физическим показателем.

А вот доходность по услугам определена законодателями, как выработка минимальной прибыли на единицу персонала, в т.ч. и предпринимателя. Здесь физическим показателем выступает численность штата. Существуют различные показатели – число посадочных мест, количество автомашин, используемых в грузовых перевозках и т.п. Таблица фиксированных значений БД и ФП по видам деятельности представлена в ст. 346.29 НК РФ.

Бизнесменам, применяющим ЕНВД, следует помнить об установленных ограничениях.Они касаются превышения значений физических показателей, которое автоматически прекратит использование режима ЕНВД.

Вид деятельностиФПБД в руб. на единицу ФПОграничения в применении налога

Бытовые услуги (по ОКУН)от клининговых до строительных, репетиторство, ветеринария и т.д.

Численность персонала

7 500/1 чел.

 

ТО, ремонт и мойка автомашин.

12 000/1 чел.

 

Платные автостоянки

Метраж стоянки

50/1 м2 площади стоянки

 

Грузовые перевозки

Число единиц автомашин

6 000/1 тр. средство

Число ТС не должно превышать 20 единиц

Пассажирский транспорт (такси, в т.ч. маршрутные)

Число посадочных мест

1500/1 посадочное место

Магазины, павильоны

Метраж торгового зала

1 800/1 м2 площади торгового зала

Площадь одной торговой точки - не более 150 м2

Стационарные киоски или палатки общей площадью до 5 м2

Количество торговых точек

9 000/1 точка

 

Нестационарные торговые точки площадью свыше 5 м2

Общая площадь

1 800/1 м2 общей площади

 

Автоматы по продаже мелкой розницы

Число автоматов

4 500/1 автомат

 

Выездная торговля и услуги по доставке обедов по месту заказа

Численность сотрудников

4 500/1 чел.

 

Предприятия общепита

Метраж зала

1000/1 м2 площади обслуживаемого зала

Зал обслуживания не более 150 м2

Агентство рекламы, использующие транспортные средства для размещения своей продукции

Число автомобилей, задействованных в рекламных целях

10 000/1 ТС

 

Размещение наружной рекламы на конструкциях

Площадь поверхностей всех рекламных баннеров

В зависимости от типа конструкции от 3 000 до 5 000/ 1 м2 площади

 

Сдача в аренду жилья

Общая площадь

1 000/1 м2

Площадь сдаваемых помещений не свыше 500 м2

Сдача помещений размером более 5 м2 под торговлю или общепит

1 200/1 м2

Сдача помещений размером менее 5 м2 под торговлю или общепит

Число объектов

6000/1 объект

 

Передача земельного участка размером менее 10 м2 собственником под объекты торговли

10 000/ 1 объект

 

Передача участка земли размером более 10 м2 для торговой деятельности

Общая площадь участка

1 000/1 м2

 

Теперь поговорим о коэффициентах, присутствующих в формуле.

k1 – коэффициент-дефлятор, единый для всех ИП. Его величина ежегодно корректируется законодательно. На 2015 год приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685 он принят, как равный 1,798.

k2–  корректировочный показатель, который утверждают в регионах отдельно по каждому виду услуг на год или более. Его значение колеблется от 0,005 до 1, обычно он устанавливается, как понижающий в целях стимулирования развития малого бизнеса на местах. Узнать его величину можно на сайте ФНС, введя в верхнее поле код интересующего региона и перейдя в раздел «Особенности регионального законодательства», либо на сайтах административных единиц.

Законодателями для ИП установлена возможность уменьшить сумму налога ЕНВД к уплате. На первый план здесь выходит численность штата. Если ИП работает в «одно лицо», то он вправе вычесть из рассчитанного суммы налога размер отчислений, уплаченных в отчетном периоде за себя.На представленных примерах рассмотрим, как рассчитать налог ЕНВД для ИП.

Пример № 1.

Предприниматель самостоятельно занимается перевозкой пассажиров в маршрутном такси на 15 посадочных мест. Взносы в фонды  - 7 000 руб.

ЕНВД = 1 500 * 15 * 1,798 * 1* 3 мес. * 15/100  = 18 204 75 руб.

Уменьшаем на сумму уплаченных отчислений 18 204,75 – 7 000 = 11 204,75 руб. – налог к уплате.

Если бизнесменом наняты сотрудники, то он теряет право использовать сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя, но может уменьшить налог за счет отчислений с зарплаты работников. Существует ограничение – снизить размер ЕНВД можно не более, чем на половину суммы налога (не взносов!).

Пример № 2.

Площадь торгового зала магазина - 35 м2.

Работают 3 продавца + предприниматель.

Социальные отчисления, уплаченные в отчетном квартале, составили: 6 600 руб. – на ИП, 29 520 руб. – с зарплаты персонала.

Расчет:

ЕНВД = 1 800 * 35 * 1,798 * 1 * 3 мес. * 15% = 50 973,3 руб.

Право на снижение – 50 973,3/2=25 486,65 руб. Следовательно, на эту сумму уменьшаем, несмотря на то, что взносы за персонал составили 29 520 руб.

Кстати, остаток суммы 4033,35 руб. (29 520 – 25 486,65) не резервируется, расчет налога следующих периодов производится из данных соответствующих ему.

Сумма к уплате – 25 486,65 руб.

Если бизнесмен совмещает виды деятельности по ЕНВД, например, розничную торговлю и оказание бытовых услуг, то ему придется вести раздельный учет по видам деятельности, заполнять разные листы одной декларации, но выводить общую сумму к уплате.

Пример № 3.

ИП оказывает ветеринарные услуги и продает зоопродукты через стационарную торговую точку площадью 10 м2. Кроме него, в штат входит медсестра и 2 продавца.

Социальные отчисления за квартал составили:

за ИП – 6 000 руб., с зарплаты медсестры – 5 320 руб., продавцов  - 10 600 руб.

ЕНВД с пункта ветеринарных услуг = 7 500 * 2 * 1.798 * 1 * 3 * 15% = 12 136,5 руб. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить сумму налога 6 068,25 руб. (12 136,5 / 2). Уменьшаем  ЕНВД на сумму начисленных с зарплаты медсестры взносов 12 136,5 – 5 320 = 6 816,5 руб. – налог к уплате от ветеринарных услуг.

Налог от торговой точки = 1 800 * 10 * 1,798 * 1 * 3 * 15% = 14 563,8 руб.

Уменьшаем сумму налога в размере его половины за счет страховых взносов продавцов:

14 563,8 / 2 = 7 281,9 руб.

Общая сумма к уплате составила 6 816,5 + 7 281,9 = 14 098,4 руб.

Чтобы исчислить налог за неполный месяц, нужно его полную величину разделить на количество дней в месяце и умножить на число дней, приходящихся на применяемый режим.

Видео-курс  ЕНВД для ИП

Сроки уплаты налога и предоставления деклараций

Система налогообложения по ЕНВД предусматривает составление ежеквартальной отчетности – декларации. Она подается в ИФНС до 20-го числа месяца, который следует за окончанием квартала (допустим, за 2 квартал отчетность необходимо сдать до 20 июля). А сроки, когда нужно платить налоги ИП по ЕНВД – до 25-го числа этого же месяца.

К вопросу о составлении декларации

Значения k2 округляют до тысячных единиц. ФП указывают в единицах, стоимостные показатели– в полных рублях, применяя правила математики – до 50 коп.отбрасываются, а свыше 50 коп. – округляют до рубля.

Дополнение:  Кстати, помощи сервиса "Мое дело" вы можете рассчитать налог по ЕНВД  онлайн (и не только рассчитать, но и заполнить декларацию и отправить в налоговую инспекцию).