Коротко: При начислении отпускных нужно правильно определить расчетный период, и средний заработок. Время обучения, временной нетрудоспособности,командировок — исключается. В заработной плате учитываются все виды выплат, включая премии и повышения.

Подробно

Все положенные выплаты работник должен получать в установленный законом срок: в частности, отпускные — за три календарных дня до наступления отдыха. В противном случае, он имеет право отказаться от него, и работодатель обязан предоставить по заявлению другое время.Расчет отпускных в 2015 году, пример которого рассматривается ниже, непростая задача для бухгалтера. Вопросы возникают при определении расчетного периода и среднего заработка, из которого он производится. На них остановимся подробнее.

Формула расчета отпускных:

Сумма ꞊ средний ежедневный заработок × количество дней отпуска

Пример 1. Работнику предоставлен отдых — 18 календарных дней. Дневной заработок за расчетный период — 853 рубля. Итого: 853 × 18 ꞊ 15354 (руб.).

Расчет среднего заработка

Если отпуск предоставляется в календарных днях — заработок рассчитывается за12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором он начинается. Например, если дата его начала —10 ноября 2015, то берется период: с 01.11.2014 по 31.10.2015.

Средний заработок ꞊ общая сумма полученных выплат/ 12 / 29,3

Пример 2. 299 915 (руб.) /12 /29,3 ꞊ 853 (руб.)

Сезонным рабочим и по срочному трудовому договору до 2-х месяцев — отпуск считается в рабочих днях. Поэтому: общая сумма выплат за фактически отработанное время делится на количество рабочих дней в периоде с учетом субботы (6-дневная неделя).

Пример 3. Договор на земляные дорожные работы заключен на срок с 15 мая по 14 сентября 2015 года.Отпуск был предоставлен с 1 по 6 сентября. Расчет: 91 000 (зарплата за май-август)/ 75 (рабочих дней) = 1213 руб./день.

Определение периода

Полные 12 месяцев можно взять не всегда. Есть люди, которые недавно устроились на работу, или по разным причинам не имеют начисленной зарплаты за предыдущий год. Как его определяют в нестандартных случаях показано в таблице 1. Практически не бывает идеальных случаев, без исключения каких-либо периодов. Как минимум, сотрудник за предыдущий год отдыхал, а значит, возникает вопрос: входят ли отпускные +в расчет отпускных?

Из расчетного периода исключаются дни и суммы начисленного вознаграждения:

  • нахождения на больничном (включая беременность и роды);
  • простоя по вине работодателя, вследствие забастовки, форс-мажора;
  • дней освобождения для оплачиваемого ухода за детьми-инвалидами;
  • отпусков, включая учебные, без содержания; командировок.
Таблица 1. Особенности определения расчетного периода (Пост. № 922 от 24.12.2007).
 

Ситуация

Пример

Период для расчета среднего заработка

1.

Отсутствует зарплата за 12 месяцев — берется зарплата за предшествующее время.

Очередной отпуск с 5 сентября. По 04.09.2015 - время ухода за ребенком до 1,5 лет. До этого лист нетрудоспособности по беременности и родам с

14.10.2013.

с 01.09.2012 по 31.10.2013

2.

Специалист работает меньше года — считается заработок заотработанное время.

Устроен по приказу с 1 сентября 2014. Отпуск с 15 июня 2015.

с 1.09.2014 по 31.05.2015

3.

Весь период состоит из исключений, начисление производят:

  1. за фактически отработанные дни;
  2. если отработанных дней нет — из оклада, тарифной ставки деленных на 29,3.

Работает с 19 марта 2015. Отпуск с 15 июня. С начала трудоустройства по 02.06.2015 –временная нетрудоспособность.

с 03.06.2015 по 14.06.2015

Расчёт отпускных в 2015 году, примеры расчета

Средний размер определяется по следующим правилам: начисленная сумма делится на количество отработанных дней (Кдней).

К дней ꞊ (29,3 × Кполных календарных месяцев) + К дней неполных
К дней неполных ꞊ 29,3 / Кдней в месяце × К отработанных дней

Пример 4. Начисление из 12 месяцев работы с исключениями

Савельев А.С. пошел отдыхать с 15.09.2015 на 28 дней.

Расчетный период: с 01.09.2014 по 31.08.2015.

Общая сумма зарплаты — 543 000 рублей.

В феврале 7 дней болел —начислено по соцстраху 18 000 рублей.

В октябре 2014 28 дней был в отпуске — выплата составила 45 000 рублей.

Кполных календарных месяцев ꞊29,3 ×10 ꞊293 дня

октябрь: (29,3 / 31) × 3 ꞊ 2,83

февраль: (29,3 / 28) × 21 ꞊ 21,97

Кдней неполных꞊ 2,83 + 21,97 ꞊ 24,8

Кдней꞊ 293 + 24,8 ꞊ 317,8 дня

Средний ежедневный заработок ꞊ (543 000 - 45 000 - 18 000) / 317,8 ꞊ 1510, 38

Сумма отпускных ꞊ 1510,38 × 28 ꞊ 42290 рублей.

Пример 5. Начисление по фактически отработанному времени

Карасев И.А. работает с 19.03.2015.

В отпуск пошел с 15 июня, на 14 дней.

С 19.03.2015 по 14.05.2015 - был в командировке.

С 15.05.2015 по 02.06.2015 - на больничном.

Ежемесячная оплата труда — 25 000 рублей.

Расчетный период: с 19.03.2015 по 31.05.2015 - все подлежит исключению.

Отработано 12 дней в июне, за которые начислено 14 285 рубля

Кдней неполных꞊ (29,3/30) × 12 ꞊ 11,72

Исчисленный средний заработок: 14 285 / 11,72 ꞊ 1218,86

Сумма к выплате ꞊ 1218,86 × 14 ꞊ 17 063,99 рубля

Выплаты, включаемые в состав общего заработка

Для расчета среднего заработка в сумму включаются все виды оплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации:

  • оклад, тарифная ставка, содержание, сдельная оплата;
  • комиссионное вознаграждение, процентные надбавки за реализацию;
  • надбавки за сложность, напряженность, особые условия труда;
  • районный коэффициент, оплата за сверхурочно отработанное время.

Социальные выплаты не включаются в оплату труда: материальная помощь, оплата проезда, отдыха, периода обучения, услуг ЖКХ.

В особом порядке учитываются премии, он показан в таблице 2.

Таблица 2. Учета премии в составе среднего заработка
 

Вид премии

Порядок учета

Примеры

1

Начисленные в расчетном периоде ежемесячные, квартальные, полугодовые премии

Включаются в полном объеме, но не более 1 за месяц по одному показателю

Иванов К.И. получает ежемесячно  4 премии:

1 — за сложность;

1 — за особые условия;

2 — за качество (включается одна)

2

Премии, выплаченные за период, превышающий расчетный

Включается сумма равная месячной доле умноженной на количество расчетных месяцев

Петров В.К. получил в марте премию за сдачу 2-х летнего проекта — 120 000 руб.

(120 000 / 24) × 12 ꞊ 60 000 руб.

3

Премии по итогам года, предшествующего году отпуска

Независимо от даты начисления должны быть учтены, даже если выплачены после окончания отпуска

Климашин С.И. уходит в отпуск с 17.02. 2015. Годовая премия начислена в феврале. В расчетный год она не попадает, но включается в общую сумму заработка.

4

Премии за неполный период:

  1. выплаченные за фактически отработанное время — входят в полном объеме;
  2. начисленные без учета рабочего времени — пропорционально отработанным дням (Письмо № 2337-17 от 26.06.2008)

При изменении оплаты труда:

  • в расчетном периоде — производится соответствующее увеличение всех выплат, начисленных до даты изменения;
  • позже него, но до наступления отпуска — индексируется полностью сумма среднего дневного заработка;
  • вовремя отпуска — увеличиваются зарплата за весь период, но расчет проводится со дня увеличения.

Отпускные выплаты включаются в базу для страховых взносов во все фонды: ФСС, ФФОМС, ПФР — в том месяце, в котором они были начислены. С них удерживается НДФЛ: в день перечисления на карту или получения денег в банке (при выплате наличными).