Коротко: До недавнего времени налоговые платежи на недвижимость в предприятиях, находящихся на общем режиме налогообложения рассчитывались по остаточной стоимости, а организации-«упрощенцы» были освобождены от этого налога.

Подробно

С 2014 года в законодательство внесены изменения и теперь существуют новые правила налогообложения недвижимости: на объекты, поименованные в опубликованных региональных перечнях имущества, налоговый платеж рассчитывается и уплачивается по кадастровой стоимости.

Видео:  Расчет налога на имущество на ЕНВД и УСН

Рассмотрим оба варианта вычислений.

Налогообложение имущества, не попавшего в «кадастровый» список и учитываемого в предприятиях применяющих ОСНО, по-прежнему производится из среднегодовой стоимости.Платежи осуществляют поквартально, перечисляют их в течение года авансами, а по его завершении делают окончательный расчет.

Пример расчета по остаточной стоимости

Машиностроительное производственное объединение учитывает силовое оборудование, износ которого ежемесячно составляет 15 300 руб. для расчета необходимы сведения об остаточной стоимости основных фондов, вычисляемой по формуле ПС – А, где ПС – первоначальная стоимость, А – амортизация основных средств, и составляет:

На 1 января – 563 800 руб.;
На 1 марта – 533 200 руб. (548 500– 15 300);
На 1 апреля – 517 900 руб. (533 200 – 15 300).
Ставка налога – 2,2%

Формула исчисления налога – НБ * С/100, где НБ – налоговая база, С – ставка налога.

Налоговая база определяется, как средняя остаточная стоимость за квартал:

(563 800 + 548 500 + 533 200 + 517 900) / 4 = 540 850 руб.

Аванс за 1-й квартал = 540 850 * 2,2 / 100 /4 = 2 974,68 руб. По такому же принципу исчисляются последующие платежи.

Поскольку имущественный налог –региональный, то и контролируют его субъекты РФ. Для того, чтобы к объекту был применен кадастровый расчет, он должен находиться в перечне имущества, опубликованном на официальных сайтах до 1-го января. Если объект предприятия на УСН указан в списке, то рассчитывают платеж по кадастру, а в случае, если недвижимость «упрощенца» не отражена в перечне, то в отчетном году никаких выплат делать не нужно.

Максимальный размер ставки по кадастру- 2 %, при переходе на новый расчет в период с 2014 по 2016 годы он может быть снижен и устанавливается на региональном уровне. Например, в Москве в 2015 году размер ставки составляет 1,5 %. Она может быть еще ниже и зависит от категории объекта и территориальной принадлежности.

Пример расчета по кадастру

Московское предприятие находящееся упрощенной системе налогообложения владеет зданием кадастровой стоимостью 20 млн. руб. Формула, по которой рассчитывается налог на имущество– КС * С / 100, где КС – кадастровая стоимость, С – ставка налога.

Сумма авансового платежа за квартал составит 20 000 000 * 1,5 / 100 / 4 = 75 000  руб.

Поскольку кадастровая стоимость практически равна рыночной, то сумма налога будет существенно выше, чем та, что рассчитана по первому варианту. Поэтому собственникам следует внимательно сравнивать реальные характеристики объекта с указанными в перечне, а также учитывать другие нюансы, которые могут влиять на исчисление налогового платежа.