Коротко: Коэффициент оборота основных средств показывает уровень эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, а также перманентный доход, который приносит их использование в производственной деятельности. Фондоотдача рассчитывается на основании сведений из бухгалтерского баланса (Ф.№1), отчета о прибылях и убытках (Ф.№2). Для анализа применяется оценка динамики изменений за период от 3 лет и сравнительный анализ с иными предприятиями отрасли.



Подробно

Собственники и руководители большого завода или маленький фирмы заинтересованы в том, чтобы задействованные в производственной деятельности основные средства использовались наиболее эффективным образом. Для того чтобы оценить уровень эксплуатации оборудования, зданий и сооружений, а также результативность их использования применяется коэффициент оборачиваемости основных фондов.

Коэффициент оборота основных средств (Fixed assets turnover ratio – FATR, Коос), который известен также как показатель оборачиваемости внеоборотных активов или фондоотдача – это финансовый индикатор, который позволяет определить, насколько эффективно используются занятые в производственной деятельности основные средства.

Справка! Основные средства (ОС) – это совокупность материальных активов предприятия, которые имеют натуральную форму, имеют срок использования более 1 года, подвержены моральному и физическому износу, а их стоимость переносится в себестоимость продукции через амортизацию.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки принесла каждая использованная в производственной деятельности единица оборудования, инструментов, сооружений, зданий и др.

Важный момент! В применении коэффициента оборота ОС имеются свои ограничения: во-первых, он зависит от инфляции и отраслевой принадлежности бизнеса; во-вторых, анализировать его следует исключительно в динамике или путем сравнения с предприятиями конкурентами.

Сущность и алгоритм расчета фондоотдачи представлены в видео-ролике

Формула расчета коэффициента оборота основных средств

Fixed assets turnover ratio – удобный в расчете и весьма содержательный показатель, который может рассчитываться для новых компаний и действующих производств; предприятий с внушительной материальной базой и небольших фирм с простым оборудованием.

При расчете показателя используются сведения о выручке из отчета о прибылях и убытках (ст. 2110) и информация о среднегодовой стоимости основных средств из бухгалтерского баланса (ст. 1150):

Коос = Вр / ((Сос на н.г.+Сос на к.г.) /2), где

Вр – совокупная выручка компании, полученная за финансовый год;

Сос – стоимость основных средств на начало (н.г.) и конец (к.г.) года.

Справка! Показатель оборачиваемости внеоборотных активов, как правило, рассчитывается на один год: для его полноценного анализа необходимы сведения, по меньшей мере, за 3 года.

Нормативное значение фондоотдачи

Коэффициент оборота ОС показывает, какое количество продукции произвела каждая единица основного капитала. Для объективного сравнения оба критерия рассматриваются в стоимостном выражении: вырученные от реализации продукции средства и стоимость зданий, сооружений, оборудования.

Точного норматива фондоотдачи в экономическом анализе нет. У крупных промышленных комплексов она окажется выше ввиду внушительной материальной базы, а у маленьких фирм с простым производством, напротив, будет небольшой. Оттого при его расчете и анализе используется несколько простых правил:

  • Если рассматривается FATR за один год, то следует сравнивать его с предприятиями той же отрасли.
  • Если оценивается FATR одного и того же бизнеса, то его исследуют в динамике.

Справка! Рост коэффициента оборачиваемости основных фондов свидетельствует о повышении эффективности их использования. Его снижение – удостоверение факта чрезмерно высокого объема капитальных инвестиций, недостаточного объема продаж или простоев.

Повысить фондоотдачу способны реконструкция производственных фондов или их модернизация, использование основных средств в несколько рабочих смен, замена ручного труда автоматическим, задействование в производстве простаивающего оборудования.

Важный момент! При оценке Коос в динамике важно помнить о зависимости индикатора от инфляции. При наличии внушительных колебаний стоимости в национальной экономике важно проводить его корректировку путем расчета выручки в постоянных ценах.

Примеры расчета показателя

Для того чтобы продемонстрировать на практике процедуру расчета показателя оборота основного капитала, стоит взять сведения из финансовой отчетность двух компаний из одной отрасли и проследить ситуацию в течение 3 лет.

Таблица 1. Определение Коос для ОАО «Трубная металлургическая компания (ТМК)», млрд руб.

Код

Статья отчетности

2015

2016

2017

2110 Ф.2

Выручка

204

230

256

1150 Ф.1

ОС на начало года

125

146

158

1150 Ф.1

ОС на конец года

146

158

169

 

Fixed assets turnover ratio (фондоотдача)

1,5055351

1,513158

1,565749

Вывод! Каждый руб., вложенный в здания, оборудование, сооружения ОАО «ТМК» приносит 1,5 руб. выручки. При этом в течение рассмотренных трех лет показатель возрос на 3,9%, что свидетельствует о росте эффективности использования ОС в производственной деятельности компании.

Однако для того, чтобы оценить, насколько эффективным в настоящее время является управление ОС в компании, необходимо рассчитать фондоотдачу для предприятия из той же отрасли для проведения сравнительного анализа.

Таблица 2. Определение Коос для ГМК «Норильский никель», млрд руб.

Код

Статья отчетности

2015

2016

2017

2110 Ф.2

Выручка

247

260

289

1150 Ф.1

ОС на начало года

503

525

537

1150 Ф.1

ОС на конец года

525

537

544

 

Fixed assets turnover ratio (фондоотдача)

0,4805447

0,489642

0,53469

Вывод! Каждый руб., вложенный в основные средства ГМК «Норильский никель», приносит 40-50 коп. выручки. На протяжении анализируемых трех лет показатель возрос на 10,4%. Это говорит о том, что эффективность использования ОС в производственной деятельности компании растет.

Если сравнивать показатели двух исследуемых компаний, то можно установить, что в рамках ОАО «Трубный металлургический завод» более эффективно использует ОС. В то же время низкое значение показателя для ГМК «Норильский никель» обусловлено проводимым в 2013-2017 гг. постепенным обновлением производственной базы.

Образец расчета величины FATR в табличном редакторе Excel приведен в документе.