Излишки кассовой наличности показывают эффективность управления в компании потоками денежных средств. Показатель в большей степени применим для малых и средних предприятий, применяющих наличный расчет. Предприятие умело распоряжается притоками и оттоками денежных средств, если внутридневной показатель не превышает 5 % от выручки, а в рамках расчетного периода – 10 %. Основанием для определения ИКН служат сведения первичной бухгалтерской отчетности.



Для оптимизации денежных потоков предприятия обслуживающим банком на кассу устанавливается лимит наличности (Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций N 373-П). Такие требования распространяются на все субъекты хозяйствования, вне зависимости от организационно-правовой формы их собственности. Превышение установленного лимита может стать показателем, отражающим особенности функционирования компании.

Излишки кассовой наличности (ИКН) – это показатель превышения денежными средствами, находящимися в кассе в наличной форме, лимита, установленного на кассу в соответствии с требованиями к соблюдению кассовой дисциплины. Лимит наличных средств устанавливает руководитель компании и утверждает его своим распоряжением. Для каждой организации он рассчитывается в индивидуальном порядке и определяется спецификой ее функционирования.

Справка! Если в кассе образовался излишек денежных средств, то компания должна его устранить с учетом дня, когда наличность была получена в обслуживающем банке:

  • в течение 3-х дней – в обычном случае;
  • в течение 5-ти дней – в периоды уплаты пенсий, стипендий, премий и др.

За формирование излишков денежных средств в кассах на протяжении более длительного срока в отношении компаний применяются штрафы в троекратном размере накопленной сверхлимитной наличности (ст. 15.1 КоАП РФ).

Важный момент! Если годовой объем продаж обеспечил выручку не более 800 млн руб., то компания причисляется к разряду малых предприятий и может не устанавливать лимит на свою кассу (ФЗ-129).

Наличие остатка в кассе и его размер обязаны проверять обслуживающие компанию коммерческие банки, поскольку ежедневно превышение лимита наличности должно перечисляться на банковский счет фирмы.

Существует несколько способов предупреждения излишков кассовой наличности:

  • пользоваться услугами инкассаторов обслуживающего банка на регулярной основе;
  • передать сформировавшийся излишек под отчет одному из штатных сотрудников компании, а после вернуть его в кассу как неиспользованный аванс.

Справка! Значительный ИКН ежедневно формируется у торговых компаний и предприятий сферы услуг. У крупного бизнеса они значительны только в даты совершения крупных сделок или выплаты зарплаты сотрудникам.

Формула расчета излишка кассовой наличности

Основанием для расчета излишков кассовой наличности служат первичные бухгалтерские документы: кассовая книга, приходные и расходные ордера и др. В общем виде формула расчета показателя выглядит так:

ИКН = НК – ЛН, где

НК – наличность в кассе по итогам дня;

ЛН – установленный на кассу лимит денежной наличности.

Что касается лимита денежной наличности, то его можно рассчитать двумя способами.

Таблица 1. Определение лимита денежной наличности

По притокам

По оттокам

ЛН = Поступления / РП * Дн

ЛН = Поступления / РП * Дн

РП – расчетный период в рабочих днях;

Дн – количество рабочих дней между сдачами выручки в виде наличности

Важный момент! На практике чаще всего рассчитываются средние излишки кассовой наличности за определенный период (квартал, год и т. д.). Такой подход позволяет оценивать эффективность управления денежными потоками в течение продолжительного периода времени.

Нормальное значение показателя ИНК

Единого нормативного значения излишков денежной наличности в кассе не существует, поскольку для каждого отдельного предприятия лимит денежной наличности рассчитывается в индивидуальном порядке.

Тем не менее существуют предельные значения ИКН для компаний, которые чаще всего применяются в отношении субъектов малого и среднего бизнеса:

  • если излишки наличных денег в кассе за день составляют до 5 % оборота, то такая ситуация рассматривается как приемлемая при условии их ликвидации в установленный законодательством 3-дневный срок;
  • если среднее превышение лимита кассовой наличности окажется более 10 %, то компании придется пересмотреть алгоритм управления денежными потоками.

Важный момент! Высокий средний показатель сверхлимитный ИКН может быть характерен для компаний, которые выплачивают зарплату сотрудникам на еженедельной основе.

Примеры расчета коэффициента

Для понимания порядка и особенностей оценки и анализа излишков наличных денег в кассе стоит рассмотреть практический пример определения этого показателя для действующих субъектов бизнеса.

В качестве объекта оценки рассматривается российское предприятие малого и среднего бизнеса – компания по установке мобильных бань ООО «Сибиряк» (Москва).

Таблица 2. ИКН для ООО «Сибиряк»

 

Пн.

Вт.

Ср.

Чт.

Пт.

Сб.

Вс.

Среднее значение

Наличность в кассе по итогам дня, руб.

500

332

450

200

1209

450

515

522,29

Выручка, тыс. руб.

2000

1500

3000

2300

2100

1100

900

1842,86

Средняя выручка за период, руб.

1842,86

1842,86

1842,86

1842,86

1842,86

1842,86

1842,86

1842,86

Расчетный период, дней

14

14

14

14

14

14

14

14,00

Число дней между сдачей выручки

3

3

3

3

3

3

3

3,00

Лимит кассовой наличности, руб.

394,898

394,898

394,898

394,898

394,898

394,898

394,898

394,90

ИКН

105,1

-62,9

55,102

-194,9

814,1

55,102

120,1

112,14

По отношению к выручке, %

5,2551

-4,1932

1,83673

-8,4738

38,7668

5,00928

13,3447

6,08

Вывод! Показатель ИКН для ООО «Сибиряк» свидетельствует о том, что в компании налажено эффективное управление финансовыми потоками. Хотя излишки наличности в кассе предприятия и имеются, но в среднем они не превышают внутридневной лимит, хотя в отдельные дни оказываются выше предельных 5,0 %. Однако такая тенденция длится не более 3 дней, что свидетельствует о выполнении требований, предписанных законодательством.

Детально процесс определения ИКН на примере компании ООО «Сибиряк» расписан в документе.