Аудиоверсия статьи, прослушать
91 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода:
- разницу между кредитом и дебетом отражают на 91.09;
- на синтетическом уровне ежемесячно на 99;
- аналитические уровни субсчетов обнуляются в конце года;
- в 1С закрытие автоматизировано;
- по окончании года проводится реформация баланса.
Закрытие месяца – это, по сути, обнуление остатков на некоторых синтетических счетах. Закон предполагает, что не должно быть сальдо на счетах, отвечающих за сбор затрат, доходов и расходов от основной и прочей деятельности.
Виды доходов и расходов
Иными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс. Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы».
Он предусматривает ведение обязательных субсчетов:
- 91.01 «Прочие доходы» - формируется по кредиту.
- 91.02 «Прочие расходы» - формируется по дебету.
- 91.09 «Сальдо прочих доходов/расходов» - по дебету отражается убыток, по кредиту прибыль.
Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг). Доходы, которые находят отражение на 91.01:
- продажа собственных активов;
- списанная кредиторская задолженность;
- выигранные в суде неустойки и штрафы;
- излишки, найденные при инвентаризации;
- полученные после ликвидации основных средств материалы;
- переоценка активов.
Соответственно, проводки будут выглядеть так:
- Дт 01 (10, 62, 76) Кт 91.01.
Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2:
- начисления в резервы просроченной задолженности и предстоящих отпусков;
- комиссия за банковские услуги;
- госпошлины за регистрацию;
- штрафы и пени, полученные от органов контроля;
- неустойки и компенсации по хоздоговорам;
- уценка активов;
- проценты по кредитам и займам, не относящимся к основной деятельности.
Записи для образования расхода:
- Дт 91.02 Кт (01, 60, 62, 66, 68, 69, 76).
Как закрыть период?
На конец месяца необходимо проводить закрытие счета 91. Для этого постоянно используется третий субсчет 91.09, который призван свести обороты на синтетическом уровне к нулю.
От автора! Он показывает промежуточный финансовый результат от оборотов по прочей деятельности компании, показывая прибыть по дебету или убыток по кредиту.
После того как положительное или отрицательное сальдо становится известно, совершается проводка:
- Дт 91.09 Кт 99 «Прибыли и убытки» - отражается прибыль;
- Дт 99 Кт 91.09 – учтен убыток от деятельности фирмы.
Например, ООО «Пузырики» на конец месяца накопило суммы на субсчетах, которые удобнее посмотреть в табличном виде:
Наименование дохода | Сумма дохода | Наименование расхода | Сумма расхода |
---|---|---|---|
Металлолом, полученный от ликвидации ОС | 6 000,00 | Начислен резерв на ПДЗ | 50 000,00 |
Просроченная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 98 000,00 | Начислен резерв на отпуска | 300 000,00 |
Продана холодильная витрина из собственных ОС | 1 000 000,00 | Получен штраф из ИФНС | 2 000,00 |
Получена неустойка по договору | 400,00 | Комиссия за услуги банка | 3 000,00 |
ИТОГО | 1 104 400,00 |
| 355 000,00 |
Итак, сальдо на конец месяца составляет:
- 91.01 – в размере 1 104 400 рублей начислено в прочие доходы;
- 91.02 – на сумму 355 000 рублей учтено в составе прочих расходов.
Таким образом, можно рассчитать сальдо 91.09:
- 1 104 400 – 355 000 = 749 400 рублей получена прибыль.
Бухгалтер при закрытии месяца сделает в программе запись:
- Дт 91.09 Кт 99 – на сумму 749 400 рублей.
Или можно показать простую двойную запись бухгалтерского учета:
Номер субсчета | Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
---|---|---|
91.01 |
| 1 104 400,00 |
91.02 | 355 00,00 |
|
91.09 | 749 400,00 |
|
Итого оборотов | 1 104 400,00 | 1 104 100,00 |
Итого сальдо по счету 91 | 0,00 | 0,00 |
Особенности годового закрытия
Согласно правилам ведения учета, каждый месяц надо закрывать исключительно синтетический уровень счета, без учета субсчетов. На них весь год копятся аналитические данные:
- По видам доходов/расходов.
- По статьям затрат.
- По подразделениям.
По окончании года бухгалтерия должна провести реформацию баланса. Это означает, что при закрытии 91 счета проводки должны обнулить все аналитические субсчета, которые подлежат такой операции:
- Дт 91.01 Кт 91.09 – обнуляется накопленное сальдо по субсчету;
- Дт 91.09 Кт 91.2 – закрываются накопленные расходы.
Полученный итог на 91.09 закрывается 99 «Прибыли и убытки» в зависимости от финансового результата работы компании.
Чем бухгалтеру поможет 1С?
Автоматизация заключительных операций значительно экономит время при сведении отчетности. Поэтому в 1С.8 версий 2.0 и 3.0 предусмотрен целый цикл регламентных операций. Проводить их надо постепенно, строго в той последовательности, в которой они задуманы.
Важный момент! Нарушение последовательности регламентных операций приводит к некорректным данным в аналитических отчетах. Надо помнить, что часть операций взаимосвязана. Нельзя подсчитать прибыль, если не обнулены затратные счета.
Регламентные операции расположены в меню «Учет, налоги и отчетность», раздел «Закрытие периода», подраздел «Закрытие месяца». Здесь в третьем этапе можно увидеть «Закрытие 90, 91 счетов».
Эта обработка занимается обнулением необходимого счета. 91, так же, как прочие счета, не закрывается в случае наличия ошибок. Незаполненные статьи затрат и другие аналитические субконто могут привести к отклонению проведения операции. Подробнее о том, как работает операция, можно узнать из видео:
Пустые субконто образуют в аналитике отрицательные остатки, которые путают оборотно-сальдовую ведомость, приводя движения в хаос. Поэтому необходимо очень внимательно и вдумчиво заполнять аналитику, заводя первичные операции в программе.