В 2020 году каждый ИП должен заплатить фиксированные взносы на свое страхование в размере, прописанном в статье 430 НК РФ. Помимо этого, необходимо рассчитать и перечислить 1% от дохода за 2019 г., превышающего 300 000 руб. Крайний срок оплаты — 1 июля 2020 г. Расчет суммы отчислений зависит от того, какую налоговую систему применяет предприниматель.

Индивидуальный предприниматель обязан страховать не только своих работников, но и себя. Он перечисляет в ИФНС взносы на собственное страхование в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса. Платятся отчисления двух типов — медицинские и пенсионные. Все они направляются в ИФНС, но в итоге попадают в разные фонды.

Медицинские взносы — это плата предпринимателя за гарантированный государством набор бесплатной медпомощи по полису ОМС. За работающих граждан эти отчисления делают работодатели, ИП же платят их сами. Сумма зафиксирована для всех в статье 430 НК РФ и не зависит от дохода.

Так, за 2019 г. каждому ИП нужно было уплатить за медицину 6 884 рубля, в 2020 г. — 8 426 руб.

Пенсионные взносы — это отчисления в счет будущей пенсии предпринимателя. Они подразделяются на две части:

  • Фиксированная. Ее размер прописан в статье 430 НК РФ и каждый год индексируется. В 2019 г. она составляла 29 354 руб., в 2020 г. — 32 448 руб.
  • Переменная. Она равна 1% от суммы дохода за год за вычетом 300 000 руб. При этом есть максимум, равный восьмикратному размеру фиксированной части взносов.

Сроки оплаты

Фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование предприниматель должен перечислить в течение календарного года, то есть до 31 декабря включительно. Порядок уплаты он выбирает сам. Их можно вносить частями (ежемесячно, ежеквартально) или одним платежом.

Периодичность уплаты этих отчислений ИП выбирают с учетом применяемой налоговой системы. Чаще всего выгоднее производить платежи не реже, чем раз в квартал. Это связано с тем, что предприниматели на УСН и ЕНВД вправе вычесть уплаченные за себя страховые суммы из налога, в том числе из авансового платежа. Но вычету подлежат только те суммы, которые фактически переведены в бюджет в текущем периоде.

Когда год закончился, предприниматель должен посчитать свой доход, уменьшить его на 300 000 руб., и от полученного значения взять 1%.

Крайний срок уплаты этой суммы — 1 июля, то есть 1 процент свыше 300 тысяч  руб. за 2019 г. нужно перечислить до 1 июля 2020 г. включительно.

Если доход не превысил указанного порогового значения, доплачивать ничего не нужно.

В тему: Чтобы не ошибиться когда платить налог или взнос рекомендуем воспользоваться сервисом "Мое дело".  (самостоятельное ведение бух. учета онлайн,  без специальных знаний в налоговом учете), 

Примечание. В первый и последний год деятельности ИП платит отчисления пропорционально времени, в течение которого он был в статусе предпринимателя. Расчет делается исходя из количества полностью отработанных месяцев и числа дней, отработанных в неполном месяце. Для удобства предпринимателей на официальном сайте ФНС для этого есть специальный калькулятор.

Примеры расчета

Формула расчета отчислений с суммы превышения 300 000 руб. одинакова для всех ИП: (доход — 300 000 руб.) х 1%. А вот размер дохода нужно считать исходя из правил своего налогового режима.

Основная система

ИП на основной налоговой системе платят на пенсионное страхование 1% от суммы дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (письмо Минфина от 06.02.2017 № 03-15-07/6070). Понятие профессиональных вычетов определено в статье 221 НК РФ. Это связанные с деятельностью ИП затраты, которые он может подтвердить документами. То есть, по сути, это понесенные предпринимателем расходы.

Например, ИП Иванов П. П. на основной системе получил за 2019 г. выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом он может подтвердить документами затраты на сумму 1 500 000 руб. — это и есть размер его профессиональных вычетов. Размер дополнительных взносов составит: (3 000 000 - 1 500 000 - 300 000) х 1% = 15 000 руб.

УСН «доходы»

ИП Андреев А. А. на УСН 6% без работников в 2019 году получил выручку в сумме 1 000 000 руб. Его налоговая система не предполагает учета расходов. Поэтому базой будет весь полученный им доход: (1 000 000 - 300 000) х 1% = 7 000 руб. Эту сумму страховых взносов ИП с выручки свыше 300 000 руб. за 2019 г. необходимо уплатить до 1 июля 2020 года по реквизитам своей ИФНС.

УСН «доходы - расходы»

У предпринимателей на УСН 15% ситуация более сложная. При расчете налога они уменьшают свой доход на произведенные затраты, и от этой разницы берут 15%. А вот при исчислении базы для страховых взносов учитывать расходы им запрещается. Так считают в ФНС, руководствуясь подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ, а также разъяснениями Минфина (например, письмом от 21.05.2018 № 03-15-06/34428).

То есть сейчас по закону ИП на УСН 15% должны рассчитывать базу для обложения страховыми взносами по тем же правилам, что и ИП на УСН 6%. Если же предприниматель все-таки учтет свои расходы, с большой долей вероятности отстаивать свою позицию ему придется в суде. Впрочем, арбитры в этом вопросе часто встают на сторону предпринимателей.

Но вскоре все должно измениться в лучшую сторону. Глава Минфина Антон Силуанов летом 2019 г. заявил, что его ведомство выступает за изменение порядка расчета взносов для ИП на УСН 15%. Правительству предложено внести законодательные поправки, которые закрепят право этих предпринимателей считать 1% от разницы между доходами и расходами.

Поясним на примере. ИП Семенова Е. В. применяет УСН с объектом «доходы - расходы». За 2019 год ее доходы составили 7 000 000 руб., а расходы — 6 200 000 руб.

По действующим сегодня правилам дополнительные пенсионные взносы следует рассчитать так: (7 000 000 - 300 000) х 1% = 67 000 руб.

Если учитывать расходы, то расчет будет иной: (7 000 000 - 6 200 000 - 300 000) х 1% = 5 000 руб.

Получается разница более чем в 13 раз. Если поправки, о которых говорил министр финансов, будут приняты, это существенно облегчит нагрузку на предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов.

ЕНВД

При применении ЕНВД предприниматель не учитывает свои реальные доходы и расходы. Он считает так называемый вмененный доход, основанный на доходности единицы физического показателя (площади магазина, количества работников и других параметров в зависимости от деятельности). Именно с этой суммы он платит ЕНВД, ее же он использует для расчета дополнительных пенсионных взносов.

Например, ИП Павлов Н. Н. без работников занимается ремонтом обуви в городе Туле. Расчет вмененного дохода за месяц производится по формуле: Базовая доходность х Физический показатель х K1 х K2. Данные для расчета и их источники указаны в Таблице 1.

Таблица 1. Расчет базы для взносов ИП на ЕНВД

Показатель

Значение

Источник

Физический показатель — количество работников, включая самого ИП

1

п. 3 ст. 346.29 НК РФ

Базовая доходность

7 500

п. 3 ст. 346.29 НК РФ

K1

2,009

Приказ Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019

K2

0,27

Решение Тульской городской Думы от 21.12.2016 № 32/816

Источник: Налоговый кодекс, нормативные акты

Размер базы по страховым взносам за 12 месяцев составит 7 500 х 1 х 2,009 х 0,27 х 12 = 48 818,7 руб. Поскольку она меньше 300 000 руб., то платить дополнительные взносы ИП не нужно.

В тему: Для каких видов деятельности ЕНВД уже отменят в 2020 г.

Патент

При применении патентной системы (ПСН) ИП платит пенсионные взносы с превышения 300 000 руб. исходя из суммы своего потенциального дохода. Он определяется властями в конкретном регионе по каждому виду деятельности. Именно от него по ставке 6% считается стоимость патента. Узнать эти данные можно в сервисе ФНС, также они часто указываются на бланке самого патента.

Например, ИП Королева А. П. на ПСН занимается розничной торговлей и держит небольшой магазинчик на юге Москвы. Стоимость патента, по данным калькулятора ФНС, равна 162 000 руб. Это 6% от потенциального дохода, значит, его размер составит: 162 000 / 6 х 100 = 2 700 000 руб. Размер дополнительных взносов: (2 700 000 - 300 000) х 1% = 24 000 руб.

В тему: Какие еще налоги платит предприниматель на патенте.

Можно ли учесть дополнительные взносы при расчете налога

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» и на ЕНВД могут уменьшить свои налоги на сумму уплаченных за себя взносов. Если нет работников, то налог можно снизить до нуля. ИП-работодатели могут сократить свой налог до 50%, но они также вправе учесть взносы, уплаченные за сотрудников.

Вычету подлежат все собственные отчисления, в том числе дополнительные. Учесть их можно будет в следующем налоговом периоде. То есть на них можно уменьшить налог того года, в котором они уплачены, а не того, к которому относятся.

Примечание. ИП на ПСН не могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов.

Продолжим пример про предпринимателя Андреева А. А. на УСН «доходы». Пусть он уплатил исчисленные ранее дополнительные взносы в сумме 7 000 руб. 20 января 2020 г. Кроме того, в первом квартале он уплатил 10 219 руб. в качестве взносов на свое страхование за 2020 г. При расчете аванса по налогу при УСН за 1 квартал предприниматель вправе принять к уменьшению сумму не только фиксированных, но и дополнительных взносов.

Предположим, за 1 квартал Андреев А. А. получил доход в сумме 320 000 руб. В Таблице 2 произведем расчет аванса по налогу при УСН за этот период с учетом страховых отчислений.

Таблица 2. Расчет вычета и налога ИП Андреева (в рублях)

Параметр

Значение

Сумма дохода за 1 квартал

320 000

Сумма аванса по налогу за 1 квартал

320 000 х 6% = 19 200

Уплачено дополнительных взносов за 2019 г.

7 000

Уплачено фиксированных платежей за 2020 г.

10 219

Размер вычета (общая сумма фактически перечисленных в периоде отчислений)

10 219 + 7 000 = 17 219

Аванс по налогу к уплате

19 200 - 17 219 = 1 981

Источник: данные из примера

Из таблицы следует, что за первый квартал 2020 г. ИП должен уплатить всего 1 981 руб. аванса по налогу при УСН, поскольку он принял к вычету сумму дополнительных пенсионных платежей за 2019 год.

Платежное поручение и КБК

Оплатить взносы можно разными способами:

  • оформить платежное поручение через интернет-банк, если есть расчетный счет;
  • сформировать квитанцию через специальный сервис ФНС и оплатить ее либо онлайн (например, через сайт Госуслуг), либо в банке.

Скачать образец платежного поручения.

При заполнении реквизитов важно правильно указать код бюджетной классификации для каждого платежа (представлены в Таблице 3).

Таблица 3. КБК для взносов ИП за 2020 г.

Вид платежа

Сумма

КБК

Страхование ОПС в фиксированном размере

32 448,00

182 1 02 02140 06 1110 160

Страхование ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.

1% от дохода минус 300 000 руб.

182 1 02 02140 06 1110 160

Страхование ОМС

8 426,00

182 1 02 02103 08 1013 160

Источник: nalog.ru

В помощь. Оплатить дополнительный взнос можно через онлайн-сервис "Мое дело". Сервис позволит безошибочно рассчитать корректную сумму и сделать платежку для оплаты. 

Что будет, если не платить взносы

За неуплату страховых взносов в установленные сроки для предпринимателей предусмотрены санкции в виде пеней. Они начисляются за каждый календарный день просрочки. Отсчет начинается с даты, следующей за последним днем уплаты. Например, срок уплаты фиксированных взносов истек 31 декабря 2019 г. Начиная с 1 января 2020 г. будут начисляться пени.

Размер пеней составляет 1/300 действующей в период их начисления ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Формула такая: Пени = Сумма недоимки по взносам х Количество дней просрочки х Ставка ЦБ / 300.

Чтобы не делать подсчеты самому, можно воспользоваться одним из многочисленных калькуляторов.

Примечание. За неуплату взносов в срок предпринимателей не штрафуют (письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888). Дело в том, что статья 122 НК РФ, предусматривающая санкции за просрочку обязательных платежей, в этом случае не применяется. Штраф за это налагается тогда, когда неуплата налога происходит из-за занижения налоговой базы. Если же ИП посчитал взносы верно, но опоздал с их перечислением, ему грозят только пени.

Подведем итоги

Крайний срок уплаты страховых взносов ИП с суммы выручки более 300 000 руб. за 2019 год — 1 июля 2020 г. Их ставка — 1% от дохода, подсчитать который нужно по правилам своей налоговой системы. Если опоздать с уплатой взносов, то ИФНС не оштрафует, но начислит пени за каждый день просрочки. ИП на ЕНВД и УСН 6% могут уменьшить свои налоги на сумму взносов, которую они уплатили в том же налоговом периоде, включая дополнительные пенсионные отчисления.