Для определения методов и правил при расчете налогов предприниматели должны составлять план. Этот документ и является учетной политикой ИП, формирующейся для ведения налогового учета.
Что такое План учетной политики и зачем он нужен?
В соотв. с п. 1 ст. 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», индивидуальные предприниматели вне зависимости от системы налогообложения освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Однако налоговые отчетности составлять все же придется всем, независимо от формы ведения бизнеса – ИП или ООО. Для этого необходимо составлять план налоговой учетной политики ИП, который позволит в дальнейшем делать правильные расчеты. Также контролирующие органы могут проверять его соответствие с налоговой документацией предпринимателя.
Учетная политика ИП – это совокупность способов и методов подсчета доходов и расходов в целях расчета налогов. Такой план разрабатывается главным бухгалтером организации до 1 января на будущий год, а утверждается приказом самого ИП или другого уполномоченного лица (п. 12 ст. 167 НК РФ). Стоит отметить, что документ делается только один раз, и может использоваться все последующие годы.
Меняется план в следующих случаях:
- Если есть изменения в налоговом законодательстве.
- Если разрабатываются новые способы ведения налогового учета, принимается решение о введении резерва.
- Когда изменяются условия деятельности организации или система налогообложения.
При каких системах налогообложения нужен План политики расчета налогов:
- УСНО (доходы минус расходы).
- ОСНО.
- Совмещение УСНО (доходы) и ЕНВД.
- ЕСХН и ее совмещение с ЕНВД,
План для тех, кто использует ЕНВД, разрабатывается лишь в случае, если ИП осуществляет более одного вида деятельности. Что касается УСН (доходы) и ПСН, то он подготавливается только при совмещении нескольких режимов.
Что должно быть отражено в плане учетной налоговой политики?
Для всех систем налогообложения допускается составление плана в произвольной форме, но в соответствии с требованиями законодательства.
В первую очередь, документ при любой системе налогообложения должен содержать следующие данные:
- Кто ведет налоговый учет.
- Какой способ налогообложения применяется.
- С помощью чего вести расчет доходов и расходов (компьютерные программы, журналы и т. д.).
- На основании чего осуществляются записи в книге учета.
- Как производится расчет амортизируемого имущества.
- Как учитывать товарно-материальные ценности, затраты и убытки.
Если говорить о плане на ОСНО, то в нем нужно отобразить:
- Кто будет вести налоговый учет: сам ИП, организация по предоставлению бухгалтерских услуг, или же сам бухгалтер.
- Если совмещается несколько видов деятельности, то указывается порядок чета обязательств и имущества.
- Расчет расходов для исчисления НДФЛ.
- Способ затрат по облагаемым НДС операциям.
Что должно быть в плане ИП на УСН (доходы минус расходы):
- Способ ведения налогового учета (через компьютерную программу, записи в книге).
- Учет амортизируемого имущества: стоимость, порядок отнесения его к расходам.
- Расчет финансовых затрат на реализацию товаров: аренда помещения, стоимость рекламы, порядок их включения в процессе расчета суммы налогов, оплата таможенной пошлины за ввоз, расходы на транспортировку или ГСМ.
- Пересчет убытков: как уменьшается сумма налогооблагаемой базы, нужно ли включать в расходы разницу между суммой налога, рассчитанного в общем порядке, и суммой уплаченного налога.
Составляя план в свободной форме, под каждым пунктом следует указывать конкретную статью, на основании которой в нем должны учитываться расходы на то или иное приобретение. Также можно делать документ в форме таблицы с несколькими колонками, в которых нужно отразить положения политики учета, выбранный вариант и статью законодательного акта, на основании которого будут производиться какие-либо действия в данной области.
Таким образом, предприниматель должен руководствоваться предоставленной Налоговым законодательством свободой выбора ведения способов учета, но если в НК РФ присутствуют строго закрепленные нормы, то их в Плане подробно расписывать не нужно, т.к. они должны соблюдаться в любом случае. Например, график уплаты налогов, порядок определения расходов и т. д.
Основные положения | Вариант | Основание |
---|---|---|
Способ ведения учета | Ведет главный бухгалтер | ФЗ №402 (О бухгалтерском учете», НК РФ |
Форма ведения | Автоматизированная | НК РФ |
Способ амортизации имущества | Линейный | НК РФ |
Расчет затрат | По стоимости единицы или по себестоимости | НК РФ |
Формирование резервов | Резервы создаются | НК РФ |
Учет убытков | Уменьшение налогооблагаемой базы за текущий год за счет всей суммы убытков а предыдущие 10 налоговых периодов | НК РФ
|
Зачем Налоговой службе нужна учетная политика предпринимателя?
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 31 НК РФ, сотрудники УФНС имеют полное право ознакомиться с документом, который служит основанием для исчисления и уплаты налогов. Именно к этой категории, помимо налоговых деклараций, относится и план учетной политики. Формально никакой ответственности за его отсутствие для ИП не предусмотрено, но, т.к. он является одним из обязательных документов при ведении бизнеса, может быть назначен штраф в размере 200 руб. за каждый не предоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Обычно учетную политику проверяют только во время плановых проверок, график которых составляется на каждый год, и одного и того же предпринимателя не могут проверять чаще 1 раза в 3 года, если за ним нет каких-либо нарушений. Независимо от того, в какой форме производится проверка – выездной или камеральной, – сотрудники УФНС предупреждать о ней не обязаны.
Как настроить программу для ведения бухгалтерской и налоговой учетной политики?
Сейчас практически все ИП и организации составляют План с помощью программ, и самой важной частью является правильная настройка политики учета. Более подробно ознакомиться со многими нюансами можно в этом видео: