Бухгалтерское отражение алиментов в учете осуществляется после начисления заработной платы:
- удерживают после НДФЛ;
- размер выплат зависит от количества иждивенцев и исполнительных листов;
- операции ведутся на счете 76.41;
- источник дохода влияет на способ расчета.
В жизни сотрудников возникают разнообразные ситуации, в результате которых наступает обязанность уплаты алиментов. Они могут перечислять их самостоятельно, но удобнее делать это через работодателя.
Что это такое и зачем платить?
Алименты – это денежные выплаты трудоспособного человека в пользу нуждающихся недееспособных близких людей. Согласно Семейному кодексу РФ, трудоспособное совершеннолетнее население обязано содержать своих незащищенных близких.
Распространено мнение, что алименты выплачиваются бывшими супругами своим несовершеннолетним детям, оставшимся на опеке у одного из родителей, или детям-инвалидам, уже достигшим взрослого возраста. Но на самом деле они могут выплачиваться и другим категориям:
- Родителям.
- Братьям и сестрам.
- Внукам.
- Дедушкам и бабушкам.
- Опекунам.
- Воспитанникам.
- Бывшим супругам.
Для выплаты необходимо соблюдение ряда условий, которые подробно излагаются в Семейном кодексе РФ.
Чтобы возникла обязанность уплаты алиментов, стороны должны заключить между собой соглашение, либо это должен сделать суд. Добровольное соглашение заключается при посредстве нотариуса, в случае, если потенциальный алиментщик не желает нести затраты на содержание, неимущая (недееспособная) сторона имеет право подать иск мировому судье.
В результате судебного процесса приставы начинают искать алиментщика с целью взыскания. Если им удается найти место работы должника, то исполнительный лист передается непосредственно работодателю, чтобы тот удерживал деньги с заработка сотрудника.
Примечание от автора! Алименты можно удерживать с любых доходов должника, даже если у него нет работодателя.
Способы и ставки расчета
Для расчета размера алиментов могут использоваться разные способы:
- фиксированный;
- процентный.
Фиксированный способ обычно применяется при отсутствии у алиментщика официального постоянного заработка, то есть у предпринимателей и самозанятых. В таких случаях базой служит средний прожиточный минимум по стране.
Процентная ставка устанавливается в зависимости от количества получателей:
- 25% – на одного;
- 33% – на двух;
- 50% – на трех и более;
- 70% – может использоваться при наличии нескольких исполнительных листов.
Возможен также вариант, когда сумму задолженности списывают единовременно, но это можно делать только при согласии должника.
По закону с заработной платы сначала необходимо удержать НДФЛ, а потом уже начислять алименты. При этом бухгалтеру нужно уложиться в трехдневный срок после начисления заработной платы. Просрочка с начислением и уплатой влечет за собой неустойку в размере 0,5% за день.
Какие записи делает бухгалтер?
Запись проводок по алиментам с заработной платы выглядит следующим образом:
- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – алименты, удержанные из заработной платы, формируют задолженность перед конечным получателем.
При непосредственной выплате составляются операции:
- Дт 76 Кт 50 «Касса» – деньги выданы наличным расчетом из кассы предприятия;
- Дт 76 Кт 51 «Расчетные счета» – платежи совершены безналичным расчетом на карточку или счет получателя;
- Дт 76 Кт 57 «Переводы в пути» – используется при совершении расчетов почтовым переводом.
Например, сотрудник ООО «Легенда-Ф» Федоров М.В. находится в разводе с женой, которая воспитывает трехлетнего ребенка. Согласно постановлению суда, принято решение о ежемесячной уплате алиментов в пользу общего ребенка. Бухгалтерия, получив постановление, ежемесячно будет делать операции:
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 70 – начислена заработная плата Федорову в размере 31 457 рублей;
- Дт 70 Кт 68.01 «Налог на доходы физических лиц» – удержан НДФЛ в размере 4 089 руб. (31 457 * 13%).
Далее надо выполнить расчет согласно постановлению:
- 31 457 - 4 089 = 27 368 руб. – база для расчета;
- 27 368 * 25 % = 6 842 руб. – на одного ребенка удерживается 25% от зарплаты.
- Дт 70 Кт 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников» – удержано в размере 6 842 руб.
- Дт 76.41 Кт 51 – перечислены алименты жене Федорова в размере 6 842 рубля.
Также на фирме трудится сотрудник Борисов Е.Г, у которого после развода с женой осталось двое несовершеннолетних детей. Используемые проводки будут аналогичны предыдущим. Для наглядности подсчетов можно составить таблицу:
ФИО сотрудника | З/плата сотрудника | НДФЛ 13% | База для расчета удержаний | Размер процентной ставки | Сумма алиментов |
---|---|---|---|---|---|
Федоров М.В. | 31 457,00 | 4 089,00 | 27 368,00 | 25% | 6 842,00 |
Борисов Е.Г. | 32 644,00 | 4 244,00 | 28 400,00 | 33% | 9 372,00 |
Расчеты по счету 76.41 ведутся в разрезе контрагентов.
Рисунок 1. ОСВ по счету 76.41
От автора! Естественно, что в документах на уплату непременно должны быть указаны паспортные данные и банковские реквизиты получателя.
С каких источников удерживают выплаты?
В качестве трудовых доходов для выплаты алиментов признаются самые разные денежные поступления:
- оклад и премии;
- отпускные;
- выплаты по больничным листам;
- надбавки;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- подработка по совместительству и самозанятости.
Нельзя снимать алименты только с некоторых видов:
- пособия;
- компенсации за причинение вреда;
- материальная помощь;
- командировочные;
- материнский капитал.
Если алиментщик выражает желание уплачивать содержание получателю, не дожидаясь исполнительного листа, он может написать заявление в бухгалтерию, чтобы та ежемесячно производила необходимые отчисления.
К заявлению может прилагаться исполнительный лист. Впрочем, это не обязательно, так как не всегда дело доходит до суда.
Особенности учета в бюджете
Если работник является бюджетником, то это не отменяет его обязанности в уплате алиментов. Но так как в бюджете используется другой план счетов, то проводки, которые должна сделать бухгалтерия, будут иными:
- Дт 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» Кт 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда».
Для перечисления денег совершается запись:
- Дт 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» Кт 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации».
Автоматизация процесса
Довольно трудоемко высчитывать каждый месяц сумму удержаний к уплате, особенно если исполнительных листов много. На помощь бухгалтеру приходят программные продукты. В 1С Предприятие 7.7 отразить операции можно только вручную – бухгалтерской справкой, зато можно завести «Расчет алиментов» в 1С ЗиК.
В более новых версиях программы можно создать новый вид расчета «Удержание алиментов» в меню «Зарплата и кадры».
В 1С Предприятие 8.2 для этого используется вкладка «Сведения о начислениях», которая, в свою очередь, содержит подраздел «Начисления».
Что касается 1С Предприятие 8.3, то в меню «Зарплата» создается новый раздел «Исполнительные листы», в котором можно создать по каждому сотруднику документ «Исполнительный лист». В полях данного документа прописывается:
- Сотрудник;
- Способ расчета;
- Срок действия.
Документ не формирует проводок до тех пор, пока в программу не будет загружена начисленная оплата труда.
Удержание алиментов требует внимательности и скрупулезности в работе, так как речь идет об источнике доходов не только для сотрудников, но и для получателей денежных средств.