Применение упрощенки в настоящее время осуществляется на добровольной основе, но имеет ряд ограничений по количеству работников, размеру доходов и стоимости основных средств. Так, перейти на упрощенный режим могут ИП и юрлица, имеющие в подчинении не более 100 человек, при условии получения дохода за три прошедших квартала, не превышающего установленный кодексом лимит в 45 млн.руб.(без учета коэффициент-дефлятора). К организациям предъявляются также условия по ограничению стоимости основных средств (далее ОС) (не более 100 млн. на 1 октября года, в котором подается уведомление на смену режима), доли в уставном капитале иных организаций (не более 25%) и ряд иных ограничений, установленных НК РФ.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО) является одним из специальных режимов обложения, предусматривающая для своих плательщиков ряд льгот по уплате налогов, ведению бухучета и представлению отчетности. Переход на УСН, в соответствии с Налоговым кодексом России, производится на добровольной основе, но требует соблюдения определенных условий и предполагает ряд ограничений для лиц его выбравших.

Перейти на упрощенку можно с любого режима без исключения, но совмещать можно лишь с некоторыми: Патентом и ЕНВД. Нахождение одновременно на УСН и ЕСХН, УСН и ОСН законодательством не допускается.

Ограничения разделяются на два вида:

  • Для перехода на упрощенку;
  • Для применения упрощенного режима

Перечень указанных требований является исчерпывающим и общим для всех налогоплательщиков, за некоторыми исключениями. Так, отдельные требования не распространяются на плательщиков ЕНВД и ИП.

Требования к применению упрощенного спецрежима

Находиться на УСНО может юрлицо или предприниматель при соблюдении ряда требований, закрепленных в Налоговом кодексе (далее Кодекс):

  • Средняя численность сотрудников не превышает 100 человек;

    При совмещении упрощенного режима и ЕНВД учитывается общее количество сотрудников по обоим видам деятельности.

  • Общая сумма доходов не превышает за отчетный или налоговый период установленный лимит.

    В соответствии с кодексом размер доходов, позволяющих оставаться на упрощенном режиме не должен быть более 68,82 млн. руб.(сучетом коэффициента-дефлятора)Необходимо отметить, что в общую сумму доходов, указываемых в заявлении о переходе на УСН, не включаются доходы по видам деятельности, по которым применяется вмененный налог, а также полученные доходы в виде дивидендов.

Важно: В случае если индивидуальный предприниматель одновременно применяет патент и упрощенку, то сумма доходов учитывается суммарно по указанным спецрежимам.

  • Доля участия иных юрлиц в уставном капитале не превышает 25%.

    Если уставной капитал компании на 25 и более процентов состоит из вклада какой-либо организации применять упрощенку данная компания не имеет права. Об этом прямо говорится в НК РФ.

  • Отсутствие филиалов и представительств

    Если юрлицо имеет хотя бы один филиал или представительство – применение УСН невозможно. Однако из этого правила есть исключение. Так, например, если ЮЛ имеет обособленное подразделение не наделенное статусом филиала или представительства и не зарегистрированное в ЕГРЮЛ, оно может применять УСНО.

  • Стоимость (остаточная) ОС не превышает 100 млн. руб.

Необходимо отметить, что Кодексом указанное требование адресуется только организациям. В связи, с чем при переходе на упрощенку ИП не указывают размер остаточной стоимости своих основных средств. Однако контролирующие органы настаивают на соблюдении указанного условия всеми налогоплательщиками УСН. Таким образом, ИП стоимость (остаточная)ОС которых на отчетный или налоговый период превысила установленный лимит, теряют право на применение упрощенного спецрежима.

Условия для перехода на УСН в 2015 году

Помимо описанных выше требований к применению упрощенки для перехода на нее необходимо также учитывать размер полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, а именно:

  • Сумма доходов за прошедшие девять месяцев года, в котором представляется уведомление о смене режима, не должна превышать 51 615 млн. руб.(с учетом коэффициента-дифлятора)

В случае если до применения УСНО организация применяла ЕНВД, то ограничения по доходам в данном случае нет и указывать их в заявлении на переход на упрощенку не нужно. При нахождении на режимах ОСН/ЕНВД доходы учитываются только по общей системе обложения. Указанное требование распространяется лишь на юрлица. Размер доходов ИП при переходе на УСН значения не имеет.

Кто не может применять УСНО

Находиться на упрощенном режиме налогообложения не могут организации, перечисленные в соответствующей статье Кодекса. К ним в числе прочих относятся:

  • Бюджетные и казенные учреждения;
  • Банки и Ломбарды;
  • Инвестиционные и НПФ;
  • Нотариусы и адвокаты частной практики;
  • Юрлица и ИП, применяющие единый сельхозналог;

Необходимо отметить, что условия перехода на УСН в 2016 году пока изменений не претерпели. Единственное, что необходимо будет учесть в 2016 при подаче уведомления  о смене режима, так это показатель коэффициент-дефлятора на новый год и в соответствии с ним рассчитать предельные суммы доходов для применения и перехода на УСН.

Порядок перехода на УСНО

Когда и какие документы необходимо представить для перехода на упрощенку

Для вновь созданных юрлиц и ИП (образец заполнения скачать)

Перевод на УСНО

Сведения, отражаемые в Заявлении

Срок направления документов

С момента госрегистрации

Уведомление о переходе на УСН (далее Уведомление, Заявление), в котором необходимо отразить лишь объект обложения

Не позднее 30 дней с момента постановки на госучет. В случае если по истечении указанного срока документ о применении упрощенки представлен не будет - право применять данный режим в текущем году будет потеряно.

При переходе с общей системы налогообложения (скачать образец заполнения)

Перевод на УСНО

Сведения, отражаемые в Заявлении

Срок представления документов

С нового года

В заявлениине обходимо указать:

  1. сведения об выбранном объекте;
  2. стоимости ОС, подлежащих амортизации(только для организаций)

Не позднее 31 декабря года предшествующему году, с которого планируется применение упрощенки.

При переходе с ЕНВД при прекращении обязанности плательщика вмененного налога (образец заполнения)

Момент начала применения спецрежима

Сведения, отражаемые в заявлении

Срок представления документов

С первого числа месяца, в котором была прекращена обязанность плательщика ЕНВД

Необходимо указать выбранный объект обложения

В течение 30 дней с момента прекращения деятельности в качестве плательщика вмененного налога

При переходе с ЕНВД при осуществлении деятельности, облагаемой ранее вмененным налогом

Перевод на УСНО

Сведения, отражаемые в заявлении

Срок представления документов

С нового года

Необходимо указать лишь выбранный объект обложения.

До 31 декабря года предшествующему году, с которого планируется применение упрощенки.

Переход с УСН 6 % на УСН 15 % (скачать образец заполнения)

Момент начала применения УСН по новому объекту

Сведения, отражаемые в Уведомлении

Срок представления документов

С нового календарного года

Необходимо указать выбранный объект обложения.

Не позднее 31 декабря года предшествующему году, с которого планируется применение упрощенки.

Подводя итоги, вкратце обозначим ключевые моменты применения упрощенной системы налогообложения:

  • Совмещение упрощенки возможно лишь с Патентом и ЕНВД. Общий режим и сельхозналог не предполагают одновременное нахождение на упрощенной системе обложения;
  • Организация и ИП лишаются права на применение упрощенного спецрежима при превышении установленного лимита доходов,численности сотрудников и стоимости основных средств, подлежащих амортизации.
  • В случае, если за 9 прошедших месяцев сумма доходов превысит лимит в 51 615 млн.руб. перейти на упрощенный режим налогоплательщик не сможет
  • Срок представления уведомления на применение упрощенки зависит от причины перехода на данный режим, но по общему правилу представить его в налоговый орган необходимо до 31 декабря года, предшествующего тому, с которого планируется применения упрощенки.