Патент и Налоговый кодекс

У предпринимателей на патенте в 2018 году будет не так много изменений, как, например, у вмененщиков или упрощенцев. ИП на ПСН ждет увеличение коэффициента-дефлятора, введение вычета по расходам на покупку онлайн-кассы, а также новый порядок расчета фиксированных страховых взносов за себя.



Применение патентной системы налогообложения в 2018 году с учетом всех изменений будет ознаменовано переходом к новому порядку расчетов фиксированных страховых взносов, введению вычета по затратам на покупку и настройку новой кассовой техники, а также увеличением коэффициента-дефлятора.

Изменения 2018 года

Основные

Основных изменений для патентной системы налогообложения всего одно – увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год.

Косвенные

Косвенных изменений больше – семь:

  • Перенос срока перехода на онлайн-ККТ.
  • Введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы.
  • Изменение размера фиксированных страховых взносов ИП.
  • Увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.
  • Увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.
  • Изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

Рассмотрим указанные изменения в сравнении с 2017 годом.

Таблица № 1. ПСНО в 2017 и 2018 году: основные изменения

Таблица № 1. ПСНО в 2017 и 2018 году: основные изменения

2017 год

2018 год

Значение коэффициента-дефлятора

1,425

1,481

Возможность не применять онлайн-кассы

до 01.07.2018

до 01.07.2019

Вычет по затратам на приобретение и настройку новой ККТ

Нет

Да

Размер фиксированных взносов ИП

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на начало нового периода (года)

Взносы ИП не рассчитываются, их размер отражен в НК РФ

Максимальный размер взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб. (1%)

Предельная величина взноса 1% в 2017 году равна: МРОТ х 8

Размер, установленный НК РФ х 8

Срок уплаты взносов (1%) с превышения дохода свыше 300 тыс.руб.

До 1 апреля года, следующего за отчетным

До 1 июля года, следующего за отчетным

Лимит дохода сотрудника, после которого взносы начисляются по сниженной ставке

Пенсионное страхование (ОПС) – 876 000

Соцстрахование (ОСС) – 755 000

ОПС – 1 021 000

ОСС – 815 000

Значение коэффициента-дефлятора

В 2018 году был немного повышен коэффициент-дефлятор для ПСН.

Напомним, что на данный коэффициент корректируется максимально возможный к получению доход за год. Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ предельно возможный к получению доход за год не должен превышать 1 млн руб. При этом указанный лимит подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый налоговый период. В 2017 году коэффициент-дефлятор был равен 1,425, в связи с чем предельно возможный к получению доход, который мог быть установлен региональными властями, не должен был превышать 1 425 000 руб.

В 2018 году величина корректирующего коэффициента равна 1,481, в связи с чем сумма максимально возможного к получению дохода составляет 1 481 000 руб.

Возможность не применять онлайн-кассы

Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ для ИП на патенте предусмотрена отсрочка практически по всем видам патентной деятельности. Так, право не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года имеют ИП на ПСН:

  • Оказывающие все виды деятельности, кроме услуг общественного питания и розничной торговли.

    Наличие наемных работников значения не имеет.

  • Оказывающие услуги общепита или ведущие розничную торговлю без привлечения наемных работников.

    Если ИП нанимает сотрудника, в течение 30 дней с даты заключения трудового договора он должен перейти на онлайн-кассу.

Вычет по затратам на приобретение и настройку новой ККТ

Законом от 27.11.2017 N 349-ФЗ для предпринимателей на патенте предусмотрено получение вычета по затратам на покупку, установку и настройку нового кассового аппарата с функцией передачи данных оператору фискальных данных в режиме онлайн.

Указанным правовым актом предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на расходы по переходу на новый порядок расчетов в пределах установленного лимита.

Размер льготы равен 18 000 руб. на один кассовый аппарат.

Примечание: если аппаратов несколько, то в отношении каждого из них возможно применение вычета в размере 18 000 руб.

В состав вычета ИП может включить затраты на покупку самого аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения, необходимого для корректной настройки и работы ККТ. Также можно учесть расходы по подключению и настройке онлайн-кассы.

Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен направить в налоговый орган уведомление установленной формы.

Примечание: на данный момент форма уведомления не разработана, в связи с чем законодатель рекомендует составлять его в произвольной форме с указанием обязательных сведений: ФИО и ИНН ИП, реквизиты патента, по которому ИП планирует применить вычет, модель и заводской номер кассы, а также точную сумму затрат с приложением подтверждающих расходы документов.

Если ИП на момент заявления вычета уже оплатил стоимость патента, он может написать заявление на возврат налога.

Обратите внимание, что право на вычет возникает у ИП в случае постановки на учет кассового аппарата в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2019 года, а если ИП ведет деятельность в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками, то срок постановки кассы на учет для получения вычета сокращается с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Примечание: если ранее ИП учел указанные затраты по иной системе налогообложения, например, УСНО 15%, то получить вычет по ним в рамках ПСН ИП не сможет.

Воспользоваться вычетом ИП сможет только за налоговые периоды 2018 и 2019 года, но не ранее года, в котором была приобретена касса.

Размер фиксированных взносов ИП

Начиная с 2018 года ИП больше не будут самостоятельно рассчитывать сумму страховых взносов на личное страхование. Точный размер отчислений на медицинское и пенсионное страхование будет прописан в Налоговом кодексе. На конец 2017 года известны суммы фиксированных взносов на 2018-2020 гг.

Теперь страховые платежи не привязаны к МРОТ, их величина определяется государством, однако пока неясно, как будут рассчитываться взносы за неполный календарный год, если ИП встал или снялся с учета в середине года.

В 2018 году размер фиксированных отчислений на страхование составит:

на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.;

на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

Общая сумма фиксированных взносов за полный календарный год составит 32 385 руб. и 8 096,2 руб. ежеквартально.

Срок перечисления фиксированных взносов изменений не претерпел и ограничен по-прежнему 31 декабря текущего года.

Обратите внимание, что с 2017 года отчисления на пенсионное и медицинское страхование производятся по реквизитам ФНС, а не ПФР.

Максимальный размер взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб. (1%)

Помимо фиксированных взносов, ИП на патенте обязаны уплачивать взносы в случае превышения их дохода свыше установленного лимита в 300 тыс. руб.

Размер взноса равен 1% от разницы между возможным к получению доходом и суммой в 300 тыс. руб.

ИП на ПСН за доход берут возможный к получению доход, устанавливаемый для осуществляемого им вида деятельности.

При этом размер взноса имеет ограничение, которое рассчитывается с 2018 года по следующей формуле:

26 545 х 8

Итого предельная сумма взноса, которую ИП может перечислить со сверхлимитного дохода, составляет 212 360 руб.

Примечание: ранее максимальная к уплате сумма взноса с превышения рассчитывалась по формуле: МРОТ х 12 х 8 х 26%

Срок уплаты взносов (1%) с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.

Взнос с превышения дохода сверх установленного лимита в 2018 году подлежит уплате в срок не позднее 1 июля.

Примечание: ранее крайний срок уплаты указанного платежа ограничивался 1 апреля года, следующего за тем, в котором был получен доход.

Лимит дохода сотрудника, после которого взносы начисляются по сниженной ставке

В 2018 году максимальная сумма дохода, после превышения которой взносы рассчитываются по сниженной ставке, составляет:

  • На обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 руб.

    Взносы с дохода сверх указанной суммы рассчитываются по ставке 10%.

  • На обязательное медицинское страхование – 815 000 руб.

    Взносы с дохода сверх указанной суммы не начисляются.

Примечание: для расчета взносов на медицинское страхование не имеет значения размер полученных сотрудниками доходов, все они подлежат обложению по ставке 5,1%.

Вкратце подведем итоги вышесказанному.

Какие изменения ждет ПСН в 2018 году:

  • Увеличение коэффициента-дефлятора, на который индексируется максимально возможный к получению доход.
  • Изменение размера фиксированных взносов на медицинское и пенсионное страхование.
  • Увеличение максимальной суммы взноса, которая может быть уплачена при получении ИП дохода свыше лимита в 300 тыс. руб.
  • Перенос срока уплаты взносов с превышения с 1 апреля до 1 июля.
  • Продление срока неприменения онлайн-касс до 1 июля 2019 года.
  • Получение права на вычет по расходам на покупку ККТ.