Справочная информация об изменениях в налоговом законодательстве. Отмена ставки рефинансирования в 2016 году, размеры МРОТ, коэффициенты, тарифы страховых взносов, новые штрафные санкции для организаций всех форм собственности.



Основные изменения для ООО в 2016 году связаны с поправками в Налоговом Кодексе и последними Указаниями Банка России. Часть из них можно расценить как положительные: снижение налоговых ставок, увеличение лимита на доходы от реализации. Однако введены новые формы отчетности, установлены дополнительные штрафные санкции. Отметим самые важные направления:

  • налогообложение разных видов
  • страховые взносы во все фонды
  • взыскания, штрафы за нарушения

Налоги на доходы, прибыль, НДС

  • При ежеквартальном доходе от реализации не свыше 15 млн. рублей в течение 4-х кварталов подряд, организация может уплачивать только авансовый платеж. Ранее допустимый лимит составлял 10 млн. рублей (ст. 286, п. 3 НК).
  • Имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2016 года, признается амортизируемым, если его стоимость составляет более 100 000 рублей. До этого амортизация рассчитывалась с объектов дороже 40 000 рублей.
  • Уточнены условия применения нулевой ставки по НДС. Для обоснования ее применения организации вправе представить не только контракт, но и другие документы. Главное, чтобы они содержали информацию об участниках сделки, ее цене, предмете договора, сроках исполнения. Отсутствие четких правил раньше вызывало судебные споры (ст. 165 НК, п.19).
  • Изменены коэффициенты индексации базовых показателей для УСН и ПСН (табл.1). Увеличение дефлятора для ЕНВД было отменено, он сохранился на уровне 2015 года (Приказ № 772, 2010.2015).
Таблица 1. Размеры коэффициентов-дефляторов

Вид налога, глава НК

Предельная величина, подлежащая индексации, руб.

2015

2016

УСН (гл. 26.2)

на право перехода

на право применения

ПСН

40 000

60 000

1 000 000

1,147

1,329

ЕНВД

БД

1,798

В рамках антикризисного плана введены новые правила установления налоговых ставок для УСН. При уплате налога с дохода общая ставка 6% может быть снижена до 1% законом субъекта Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков и отдельных видов деятельности. Для Севастополя, республики Крым допускается нулевая ставка на текущий год, а с 2017 – снижение до 3% (было 10%) при системе доходы минус расходы (ст. 346.20 НК, п.1).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Наиболее существенные налоговые изменения в 2016 году для ООО касаются уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ.

  • Вводится ежеквартальная отчетность формы 6 НДФЛ в электронном виде. На бумажном носителе принимается только от организаций с численностью работников до 25 человек. Сдача – в течение календарного месяца после окончания отчетного периода.
  • Установлен единый срок уплаты налога: не позднее следующего дня после фактической выплаты доходов. Для больничных пособий, отпускных, авансовых отчетов – до конца месяца, в котором они были получены. Раньше он зависел от формы выдачи зарплаты: наличными деньгами, перечислением на карты (ст.223, 226 НК).
  • Определено место подачи деклараций. Обособленные подразделения должны сдавать расчеты в инспекцию ФНС, где они поставлены на учет; раньше было – по месту нахождения. Это относится также к выплатам по ГПД, если они заключены этим филиалом – новое положение (ст.226, 230 НК).
  • Изменились размеры налогового вычета на детей. Если раньше его прекращение было предусмотрено после достижения дохода 280 000 рублей, то теперь лимит увеличен до 350 000 рублей. Вычет за детей-инвалидов увеличен: для родителей (усыновителей) – 12 000, опекунов (попечителей) – 6 000 рублей. Ранее его размер составлял 3 000 (ст.218 НК).
  • С 2016 года организации обязаны предоставлять по заявлению сотрудника все виды имущественных социальных вычетов, включая расходы на обучение и лечение. До этого они выплачивались только через ФНС (ст.219 НК).
  • Продлен срок предоставления сведений об отсутствии возможности удержать налог с дохода за предыдущий налоговый период до 1 марта следующего года, было – до 1 февраля (ст.226 НК).

Уплата страховых взносов, отчетность

  1. Увеличена сумма дохода, с которой работодатель обязан перечислять пенсионные страховые взносы по ставке 22%. Она равна 796 000, тогда как в 2015 – было 711 000 рублей (Пост. № 1265, 26.11.2015).
  2. Разделены КБК для перечисления штрафов, пени, штрафов по страховым взносам на пенсионное страхование. По новым кодам нужно перечислять и задолженность, образовавшуюся за периоды до 31 декабря 2015 года включительно (Приказ № 90н, 08.06.2015).
  3. С апреля планируется введение новой ежемесячной отчетности в ПФР со сведениями о численности и составе работников. Это связано с тем, что отменена индексация пенсии работающим получателям. Форма расчета пока не разработана.
  4. Предельная база для начисления страховых взносов на случай нетрудоспособности, по беременности, родам, детским пособиям проиндексирована на 1,072 и составляет 718 000 рублей; была – 670 000 (Пост. № 1265, 26.11.2015).
  5. С 1 января 2016 увеличен размер МРОТ в РФ до 6204 рубля (5965 – раньше) и по субъектам Федерации. Следовательно, возрастает размер всех платежей, штрафов, рассчитываемых от этой величины (ФЗ № 376, 12.12.2015).

Новые штрафные санкции

  • Предоставление в ФНС документов с ошибками повлечет за собой штраф 500 рублей за каждый. Если исправить их до того, как они будут обнаружены инспекцией, и предоставить уточненную информацию – санкции не налагаются. Раньше нередко взыскивалось 10 000 рублей (по ст. 126 НК, п. 2), тогда как наказание было предусмотрено только для случаев подачи «заведомо недостоверных» сведений (ст.126.1 НК).
  • При задержке ежеквартального отчета 6 НДФЛ на 10 дней – счета организации могут быть «заморожены» на основании распоряжения налоговой инспекции. За каждый просроченный месяц после истечения срока сдачи установлен штраф – 1000 рублей (ст.126 НК, п.2).

С января 2016 года ставка рефинансирования (8,25% на 31.12.2015) – не используется. Расчет пеней и штрафов будет производиться по ключевой ставке – 11%. Это увеличит размер пени за несвоевременную уплату налогов, процентов за предоставление отсрочки платежей. При неправомерном блокировании расчетного счета организации, ФНС будет выплачивать такой же процент. Письмо Банка России N 3894-У, 11.12.2015.

Итого. Две новые формы отчетности (ежеквартальная плюс ежемесячная) – наиболее серьезные изменения для ООО в 2016 году, свежие новости о порядке их заполнения нужно отслеживать на официальных сайтах ФНС и ПФР.