Налогообложение уличных фаст фудов

Выбор формы налогообложения – это ключевой момент для любого бизнеса. Для каждого рода деятельности НК РФ таит массу нюансов и особенностей, которые стоит учитывать, а лучше заранее просчитывать. В нашей статье мы поговорим о выборе эффективной формы налогообложения для фаст-фуда.

Выбор формы налогообложения – это ключевой момент для любого бизнеса. Для каждого рода деятельности НК РФ таит массу нюансов и особенностей, которые стоит учитывать, а лучше заранее просчитывать. В нашей статье мы поговорим о выборе эффективной формы налогообложения для мобильного фаст-фуда.

По нашему мнению, наиболее рационально осуществлять выбор из двух ниже представленных форм налогообложения.

• ЕНВД (глава 26.3 НК РФ).
• Патентная форма налогообложения (глава 26.5 НК РФ).

А теперь перейдем непосредственно к расчетам налоговых сумм к уплате по каждой из представленных форм налогообложения.

Фаст-фуд на ЕНВД

Определенные сложности с налоговыми органами, в части ЕНВД, возникли с момента начала действия нового ГОСТ Р 50647-2010 "Общественное питание. Термины и определения", с 1 января 2012 г.. В данном документе было дано определение предприятий общественного питания. Было указано, что к объектам общественного питания относятся объекты, предназначенные для изготовления продукции общепита, и где созданы условия для потребления и реализации продукции общепита.

Ключевым моментом тут стала фраза «создание условий для потребления», ведь это усложняет положение киосков с фаст-фудом. Дополнительно такая же позиция (создание условий для потребления) была отражена и в письме Минфина N 03-11-11/10 от 23.01.2012 г., в котором четко указано, что отсутствие условий для потребления исключает данный объект из категории общепита и в таком случае применение ЕНВД невозможно.

Новый ГОСТ и разъяснения Минфина дали почву налоговым органам, в результате проверок точек с фаст-фудом, в которых отсутствуют условия для потребления продукции точки общепита, осуществлять доначисление налогов, применяя ОСНО. Ситуация парадоксальна, ведь изменения в НК РФ, а в частности, в статью 346.27 НК РФ, внесены не были до сих пор. А в данной статье существует определение объекта общепита, не имеющего зоны для потребления продукции в целях применения ЕНВД.

Если же вы уже столкнулись с подобной ситуацией, то доказывать свою правоту вам придется в судебном порядке, но, а тем, кто еще только находится в стадии организации бизнеса, стоит предусмотреть момент создания условий для потребления продукции, чтобы сомнений для применения ЕНВД у налоговиков не возникло.

Пример расчета ЕНВД для точки фаст-фуда

Для расчета налога на ЕНВД нам потребуются следующие данные:

• Физический показатель;
• Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2).
• Коэффициент-дефлятор (К1) на 2013 год;

Затем, чтобы узнать величину физического показателя, обратимся к статье 346.29 (пункт 3) НК РФ. На одного работника, включая также и самого ИП (если у вашего бизнеса такая организационная форма), он равен 4500 рублей за один месяц.

Коэффициент-дефлятор (К1) на 2013 год для ЕНВД был установлен Приказом Минэкономразвития №707 от 31.10.2012 г., и его размер - 1,569.

Значение (К2) необходимо узнавать в каждом регионе, мы произведем расчет на примере г. Тулы. Допустим, объект располагается на ул. Галкина, работает в круглосуточном режиме, с привлечением 3 продавцов. Решением N 51/1126, принятым Тульской городской Думой от 24.10.2012 г. для такого объекта коэффициент равен 0,6.

Итак, теперь подставим все данные в формулу и рассчитаем сумму налога к уплате по ЕНВД.

Сумма ЕНВД (в год) = 4500 * 3 * 1,569 * 0,6 * 15% * 12 = 22876 рублей

Вы можете уменьшить сумму ЕНВД на 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Это вам позволяют осуществить положения статьи 346.32 НК РФ (пункт 2).

Уплачивать ЕНВД в соответствии с положениями статьи 346.32 НК РФ (пункт 1) необходимо не позднее, чем наступит 25 число месяца, сразу следующего за отчетным периодом (кварталом).

Патент для фаст-фуда

Любой субъект РФ вправе на свой территории ввести патентную форму налогообложения (статья 346.43 (пункт 1)). Подпунктом 47 пункта 2 статьи  346.43 НК РФ предусматривается применение патентной формы налогообложения для объектов общественного питания, площадь которых не превышает 50 кв.м.

Стоимость патента в каждом регионе различна, поэтому для соизмеримости данных, также произведем расчеты на примере г. Тулы, как в случае с ЕНВД.

Патентная форма налогообложения в Туле введена в действие законом №1833-ЗТО, который был принят в Тульской области 14.11.2012 г. При этом, законом №1834-ЗТО, также принятом в Тульской области 14.11.2012 г., были установлены потенциальные размеры годового дохода для применения патентной системы.

Пример расчета стоимости патента

Годовой потенциальный доход для объектов общепита (площадь до 50 м.кв.) – 1240000 рублей. В соответствии с положениями статьи 346.5 НК РФ, при патентной форме налогообложения налоговая ставка составляет 6%. Стоимость годового патента будет следующей:

Стоимость патента (в год) = 1240000 * 6% = 74400 рублей

Порядок оплаты стоимости патента

1. Оплату его необходимо произвести не позднее 25 календарных дней с момента начала его действия, если приобретаете патент менее, чем на 6 месяцев.
2. Если патент приобретаете на срок, который превышает 6 месяцев, то изначально производите оплату в размере от 1/3 стоимости (не позднее 25 календарных дней, как он начал действовать), а затем и  в размере 2/3 от стоимости (не позднее, чем за 30 календарных дней до окончания налогового периода). В зависимости от срока, на который приобретен патент, налоговый период будет: год или же срок его действия.

Еще один небольшой момент: стоимость патента (при данном виде деятельности) не будет изменяться в зависимости от количества работающих, как сумма налога ЕНВД.

Сравнение выгодности патента и ЕНВД

Представим в виде таблице налоговую нагрузку при ЕНВД и Патенте в зависимости от количества сотрудников.

Напоминаем, что уменьшить сумму ЕНВД вы можете посредствам уплаченных страховых взносов за сотрудников в размере 50% от их суммы.

Как видно из таблицы при количестве сотрудников 10 и выше более выгодым становится патент.