В нашей статье мы определимся с наиболее оптимальной формой налогообложения для бизнеса на аттракционах.


При осуществлении любой предпринимательской деятельности бизнесмен возлагает на себя обязательства по уплате налогов. Задача любого успешного предпринимателя выбрать наиболее эффективную форму налогообложения для определенного вида бизнеса, при которой налоговая нагрузка будет минимальной (в предусмотренных законодательством рамках). В нашей статье мы определимся с наиболее оптимальной формой налогообложения для бизнеса на аттракционах.

Начнем с того, что выясним, к какому виду предпринимательской деятельности данный бизнес относится с точки зрения ОКУН. Это группа с кодом 052300 «Услуги парков (садов) культуры и отдыха», в которой под кодом 052312 «Пользование аттракционами». Услуги с таким кодом не относятся к разряду бытовых, поскольку таковые располагаются под кодом группа 010000. Из этого делаем вывод, что под спецрежимы ЕНВД и Патентая система налогообложения бизнес на аттракционах не подпадает. Применительно к ЕНВД Минфин в своем письме № 03-11-11/134 от 23.04.12 г. давал разъяснения.

В таком случае рационально избрать одну из следующих форм налогообложения:

Пример расчета УСН для аттракционов

Произведем расчеты причитающихся к уплате налоговых сумм по двум формам налогообложения. Для этого, в качестве исходных данных возьмем значения из материала идея для бизнеса водная горка.

Выручка за год = 100 000 рублей * 4 месяца (период функционирования горки) = 400 000 рублей

Ежемесячные расходы

  • Арендная плата за размещение аттракциона – 15000 рублей;
  • З/плата продавца – 15000 рублей;
  • Страховые взносы на з/п продавца – 4500 рублей;
  • Прочие расходы – 5000 рублей.

ИТОГО: 39 500 рублей в месяц или 158 000 рублей в год.

Дополнительно к годовым расходам добавим сумму обязательных страховых взносов ИП «за себя» - 35 664,66 рублей.

ВСЕГО РАСХОДОВ В ГОД: 193 664,66 рублей.

Расчет УСН 6% от дохода

Сумма годового налога = 400 000 * 6% = 24 000 рублей

Уменьшить сумму налога мы можем за счет страховых взносов. Если у ИП имеются наемные работники, то в размере 50% страховых взносов за них. В нашем случае, это на (2 250 *4 месяца) = 9 000 рублей.

Сумма годового налога к уплате = 24 000 – 9 000 = 15 000 рублей

Расчет УСН (доходы минус расходы) 15%

Сумма годового налога = (400000 – 193664,66) * 15% = 30 950,30 рублей

В случае если базой для налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов, то оптимизация налоговой суммы к уплате за счет страховых взносов не предусмотрена законодательством.

Исходя из данных расчетов, по двум формам налогообложения, становится вполне очевидным, что УСН 6% от дохода для бизнеса на аттракционах наиболее эффективная система налогообложения.

Сроки оплаты  налога

Согласно положениям статьи 346.19 НК РФ налог на УСН уплачивается авансовыми платежами, но при этом не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный расчет по итогам года производится до 30 апреля следующего года.