Изменений, которые прямо или косвенно затронут патентную систему, довольно много. К прямым относятся изменившийся коэффициент-дефлятор для расчета предельной стоимости патента и суммы дохода, позволяющей применять ПСН, а также установление нового перечня кодов бытовых услуг. К косвенным можно отнести передачу страховых взносов ФНС, введение новых форм отчетности по работникам, изменение сроков представления расчетов и т.д.

Патентщиков в 2017 году ждет довольно много изменений, часть из них прямо затрагивает данный режим налогообложения, а часть – лишь косвенно.

К основным изменениям можно отнести:

  • Изменение коэффициента-дефлятора для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН;
  • Изменение перечня кодов видов бытовых услуг.

К дополнительным относятся:

  • По новым правилам взносы на пенсионном и медицинское страхование будут уплачиваться в ФНС;
  • Старые формы отчетности во внебюджетные фонды будут заменены новым – единым по страховым взносам;
  • В сфере персонифицированного учета расчет РСВ-1 будет заменен расчетом СЗВ-СТАЖ;
  • Изменение срока представления расчета СЗВ-М

Рассмотрим нововведения по ПСН в табличном варианте

2016

2017

Комментарий

Коэффициент-дефлятор для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН

1,329

1,425

Предельно возможный «вмененный» доход, согласно НК РФ, равен 1 млн.руб. Выше указанного значения он не может быть установлен, в том числе региональными властями. Но каждый год указанное значение необходимо умножать на коэффициент дефлятор. Таким образом, предельный потенциальный доход на ПСН составляет:

  • на 2016 год – 1 329 000 руб.;
  • на 2017 год – 1 425 000 руб.

С учетом вышеуказанного максимальная сумма патента в 2016 году не должна превышать 6 645 руб. в месяц, а в 2017 году - 7 125 руб.

Также коэффициент используется для расчета максимальной суммы дохода, после превышения которой предприниматель считается утратившим право на применение ПСН.

В 2016 году предельное значение дохода составляет 79, 740 млн. руб.

В 2017 – 85 500 млн.руб.

Новые коды бытовых услуг

Отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется в соответствии с ОКУН

Бытовые услуги определяются в соответствии с ОКВЭД

Новый перечень кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам утвержден Распоряжением Правительства РФ N 2496-р.

Перечисление страховых взносов за себя и за сотрудников

Взносы на пенсионное и медицинское страхование перечисляются в ПФР и ФОМС, по временной нетрудоспособности и травматизму – в соцстрах (ФСС)

Все платежи по страхованию перечисляются в ФНС.

Взносы на травматизм отчисляются по-прежнему в ФСС

 

Отчетность по страховым взносам

Сведения о взносах на пенсионное и медицинское страхование отражаются в отчете РСВ-1, а сведения о платежах на травматизм и нетрудоспособность – в ФСС

РСВ-1 заменен Расчетом по страховым взносам.

Расчет 4-ФСС остается, но будет изменен в соответствии с указанными нововведениями

Новый отчет подлежит представлению в налоговый орган в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным

Отчетность за сотрудников

Сведения о стаже отражаются в РСВ-1

Вместо РСВ-1 утвержден новый расчет СЗВ-Стаж

Первый раз указанный отчет необходимо будет представить в ПФР не позднее 1 марта 2018 года.

Срок сдачи отчета СЗВ-М – до 10 числа каждого месяца

Срок сдачи отчета увеличен на 5 дней – до 15 числа каждого месяца

 

Осветив основные изменения по ПСН, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данная система налогообложения.

Кто может применять ПСН

Только индивидуальные предприниматели, имеющие штат сотрудников не более 15 человек и годовой доход не более 60 млн.руб. (с учетом коэффициент-дефлятора).

Виды деятельности, по которым возможно применение ПСН

Все 63 вида деятельности, по которым можно перейти на ПСНО поименованы в ст. 346.43 НК РФ.

Как рассчитать стоимость налога на ПСН

Расчет производится по формуле:

Вмененный доход х 6% х количество месяцев, на которые приобретается патент

Оплата налога

Налог оплачивается либо одним платежом (если приобретен на срок меньше полугода), либо двумя (одна часть в размере 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с даты выдачи документа и оставшаяся часть до окончания срока его действия).

Если патент не будет оплачен в указанный срок ИП с него «слетает» либо на ОСН, либо на УСН (если параллельно с ПСН он применял УСНО).

Патентная система налогообложения 2017. Изменения

  1. Изменение коэффициента-дефлятора;
  2. Введение нового перечня кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам;
  3. Уплата страховых взносов и представление отчетности в ФНС;
  4. Введение нового расчета по страховым платежам;
  5. Замена РСВ-1 отчетом СЗВ-Стаж
  6. Изменение срока сдачи отчета СЗВ-М