В 2018 году плательщиков «вмененного» налога ждет ряд изменений: увеличение корректирующего коэффициента К1, отсрочка в переходе на онлайн кассы, возможность учета расходов по покупке и настройке новой ККТ при расчете налога. С нового года меняются порядок расчета, размер фиксированных страховых взносов ИП и взносов за сотрудников.

Применение ЕНВД в 2018 году с учетом всех изменений потребует нового порядка расчета налога в связи с изменением коэффициента-дефлятора и возможностью учета расходов на покупку и установку онлайн кассы при расчете «вмененного» налога. Также изменится размер страховых взносов ИП за себя и наемных работников. Рассмотрим изменения, как непосредственно связанные с ЕНВД, так и косвенные, затрагивающие плательщиков данной системы налогообложения.

Изменения 2018 года

Основные

Основные изменения, затрагивающие вмененную систему налогообложения:

  • продление срока применения ЕНВД;
  • увеличение коэффициента дефлятора (К1);
  • продление срока действия льготы для кооперативов по численности наемных работников.

Косвенные

Изменения, косвенно затрагивающие плательщиков ЕНВД:

  • отсрочка применения онлайн касс;
  • возможность учета расходов по покупке ККТ при расчете налога;
  • новый размер и порядок расчета фиксированных страховых взносов;
  • изменение срока уплаты взносов с дохода от 300 тыс. руб.;
  • увеличение максимальной суммы взноса с дохода от 300 тыс. руб.
  • увеличение предельного дохода, после превышения которого взносы по сотрудникам рассчитываются по сниженной ставке.

Рассмотрим данные изменения в табличном формате в сравнении с 2017 годом.

Таблица № 1. ЕНВД в 2017 и 2018 году: прямые и косвенные изменения

2017 год

2018 год

Срок применения вмененной системы налогообложения

До 01.01.2018

До 01.01.2021

Размер коэффициента-дефлятора

1,798

1,868

Льгота по численности сотрудников для кооперативов

До 31.12.2017

До 31.12.2020

Возможность не применять онлайн кассы

До 01.07.2018

До 01.07.2019

Вычет по расходам на покупку и установку онлайн кассы

Нет

Да

Расчет фиксированных взносов ИП за себя

Исходя из МРОТ, установленного на начало года

В размере, установленном НК РФ

Расчет взноса с дохода свыше 300 тыс. руб.

МРОТ х 8

Размер, установленный НК РФ х 8

Срок уплаты взносов (1%) с дохода свыше 300 тыс. руб.

До 1 апреля года, следующего за отчетным

До 1 июля года, следующего за отчетным

Предельный доход сотрудника, после которого взносы начисляются по сниженной ставке

Пенсионное страхование (ОПС) – 876 000

Соцстрахование (ОСС) – 755 000

ОПС – 1 021 000

ОСС – 815 000

Рассмотрим каждое изменение более подробно.

Срок применения вмененной системы налогообложения

До конца 2017 года было неясно, отменят ли ЕНВД в 2018 году: выдвигались предположения, что систему отменят полностью или сделают недоступной почти для всех видов деятельности, кроме оказания бытовых услуг. Однако не произошло ни того, ни другого – действие ЕНВД было продлено еще на 3 года, до 01.01.2021 г.

В настоящий момент ЕНВД применяется в отношении 14 видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Размер коэффициента-дефлятора

В 2018 году было принято решение увеличить коэффициент К1 с 1,798 (действовавшего в 2015-2017 гг.) до 1,868. В связи с этим увеличится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Формула расчета вмененного налога

Базовая доходность х Физпоказатель х К1 х К2,

где Базовая доходность и Физпоказатель зависят от вида деятельности (для бытовых услуг базовой доходностью является численность работников, включая ИП), а физпоказателем выступает значение 7 500.

Узнать значения базовой доходности и физического показателя можно в п.3 ст. 346.29 НК РФ.

К1 разрабатывается и утверждается Минэкономразвития на каждый календарный год.

Узнать значение данного коэффициента можно на сайте СПС Консультант плюс.

К2 устанавливается региональными властями отдельно для каждого субъекта РФ.

Узнать значение корректирующего коэффициент можно на сайте ФНС, указав в левом верхнем углу код субъекта (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз до раздела «Особенности регионального законодательства».

Льгота по численности сотрудников для кооперативов

До 31 декабря 2020 года продлено действие преференции, позволяющей кооперативам и хозяйственным обществам применять ЕНВД при численности сотрудников свыше 100 человек.

Применять ЕНВД могут ИП и организации:

  • с численностью сотрудников не более 100 человек (кроме хозобществ и кооперативов);
  • если доля участия других организаций не более 25% (кроме обществ, уставной капитал которых сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов).

Возможность не применять онлайн кассы

До июля 2019 года законодателем был перенесен срок обязательного перехода на онлайн ККТ. Однако не всех вмененщиков коснулась данная льгота. К тем, кто может не применять онлайн кассы, относятся следующие категории.

  1. ИП и организации, оказывающие все перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности, кроме общепита и розничной торговли.

    Наличие наемного персонала в данном случае не имеет значения.

  2. ИП и организации, единолично ведущие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита.

    Единолично означает, что если ИП по рознице и общепиту не привлекает сотрудников и работает в одиночку, то онлайн кассу он может не применять до 2019 года. Если персонал есть, то на новый порядок расчетов необходимо перейти с июля 2018 года.

  3. Предпринимали, ведущие вендинговый бизнес без привлечения работников со стороны.

Вычет по расходам на покупку и установку онлайн кассы

В 2018 году предприниматели при расчете вмененного налога смогут учесть расходы по приобретению и установке онлайн кассы.

В состав вычета ИП вправе включить расходы по покупке ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения для настойки данного оборудования, а также расходы на услуги и работы по подключению кассового аппарата.

Размер вычета составляет 18 000 руб. Уведомлений на применение льготы в налоговый орган представлять не нужно.

Для получения вычета необходимо, что онлайн кассу зарегистрировали в период с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года, а расходы по ее покупке и установке ранее не были учтены по иным системам налогообложения.

Налог можно уменьшить только за 2018 и (или) 2019 год, но не ранее года, в котором были понесены указанные расходы.

До 2018 года ИП мог уменьшить налог только на страховые взносы, уплаченные за себя и (или) сотрудников.

Расчет фиксированных взносов ИП за себя

В 2018 году изменится порядок расчета страховых взносов ИП за себя. Если ранее они считались исходя из МРОТ, устанавливаемого на каждый год Минэкономразвития, то с нового года величина взносов будет прописана в Налоговом кодексе, что исключит ее ежегодную индексацию.

Размер взносов в 2018 году составит:

на ОПС – 26 545 руб.;

на ОМС – 5 840 руб.

Взносы на соцстрахование по-прежнему будут уплачиваться по желанию ИП.

Итого сумма взносов за год составит 32 385 руб., ежеквартально – 8 096,2 руб.

Срок уплаты страховых платежей не изменился – до 31 декабря текущего года.

Напомним, что с 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование уплачиваются не в ПФР, а в ФНС РФ.

Расчет взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.

Как и в прошлом 2017 году, ИП, чей доход превысил 300 тыс. руб., обязаны уплатить 1% с прибыли свыше указанной суммы.

ИП на ЕНВД в расчет берут не фактически полученный, а вмененный государством доход за все 4 квартала деятельности. Если он превышает 300 тыс. руб., то с разницы нужно уплатить 1%.  При этом законодательство устанавливает предельную сумму взносов, которая может быть уплачена при превышении дохода.

До 2018 года она рассчитывалась по формуле МРОТ х 12 х 8 х 26%. В 2017 году максимальный размер взносов 1% не мог превышать 187 200 руб. (7 500 х 12 х 8 х 26%).

С 2018 года расчет суммы взноса с превышения становится проще: 26 545 х 8. В наступающем году предельная сумма взносов с превышения дохода составит 212 360 руб., что на 25 160 руб. больше, чем в прошлом году.

Срок уплаты взносов (1%) с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.

В 2017 и более ранних периодах взносы с превышения дохода уплачивались в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В 2018 году срок уплаты указанного платежа передвинут на 2 месяца вперед – до 1 июля.

Порядок и КБК для уплаты остались без изменений.

Предельный доход сотрудника, после которого взносы начисляются по сниженной ставке

При уплате взносов за сотрудников ИП или организация может снизить ставку, если сумма выплат работнику превысила установленную на год величину. В 2018 года она составляет:

  • для расчета платежей по пенсионному страхованию – 1 021 000 руб. (доход свыше указанного лимита облагается ставкой в размере 10%);
  • для расчета платежей по соцстрахованию – 815 000 руб.

При превышении указанного дохода взносы на ОСС не начисляются.

Для взносов на медицинское страхования лимита нет – они рассчитываются от полной суммы полученного работником дохода.

Налоговая декларация

Отчетность на вмененной системе налогообложения изменений в 2018 году не претерпела, в связи с чем декларация по налоговому периоду сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Актуальная на 2018 год форма налоговой декларации по ЕНВД (скачать файл).

Более подробно про ЕНВД вы можете узнать из видео:

Подведем итоги.

Какие изменения ждут ЕНВД в 2018 году:

  • продление срока действия ЕНВД до 2021 года;
  • повышение ЕНВД в связи с увеличением коэффициента К1 с 1, 798 до 1, 868;
  • продление льготы по численности для кооперативов и хозобществ;
  • увеличение размера фиксированных страховых взносов и изменение порядка их расчета;
  • увеличение предельной суммы взноса, которая может быть уплачена при получении ИП дохода свыше лимита в 300 тыс. руб.;
  • изменение срока уплаты взносов с превышения с 1 апреля до 1 июля;
  • перенос обязанности перейти на онлайн кассы на год – с 1 июля 2018 года до 1 июля 2019 года;
  • возможность вычета по расходам на покупку онлайн кассы и ее настройку (установку).