Прогнозируемого повышения физического показателя К 1, в 2016 году не будет. Наоборот, изменения, вступающие в силу, позволят регионам уменьшать процентную ставку по ЕНВД до 7,5 %.

Какие изменения ждут налогоплательщиков ЕНВД в 2016 году:

  • Повышения коэффициента К 1 не будет!

    Об этом сообщил журналистам министр эконоразвития Алексей Улюкаев.

    Вызвавшие широкий резонанс изменения по увеличению коэффициента физического показателя К 1 и соответственно суммы налога к уплате в последний момент были отменены. 19.11.2015г. Госдумой был рассмотрен проект федерального закона об утверждении К 1 в размере 1,7988. Напомним, ранее был подготовлен проект изменений в НК РФ, предполагающий увеличение данного значения до 2,083, что подняло бы налоговую нагрузку для предпринимателей данного режима до 17%.

  • Снижение ставки по вмененному платежу

    Изменения, вступающие в силу с 2016 году, предоставляют регионам право снижать ставку по ЕНВД до 7,5 %.

  • ЕНВД в 2016 году отменят или нет?

    Отмены в будущем году вмененного налога не планируется.

    Стоит ли говорить, что указанные изменения налогоплательщики восприняли более чем положительно.

Вкратце о вмененной системе налогообложения

Кто может применять

Таблица № 1. Условия и лица, имеющие право на применение ЕНВД

Плательщик

Условия

Общие

Специальные

ИП

  1. Численность не более 100 чел.
  2. Система действует на территории необходимого образования
  3. Деятельность включена в закон субъекта
  4. Не сдаются в аренду авто-и автогазозаправочные станции
  5. Не превышен физпоказатель для отдельных видов деятельности
 

Юрлицо

  1. Доля участия в УК юрлиц – не более 25%
  2. НЕ является образовательным, здравоохранительным учреждением (и соцобеспечения) в деятельности по услугам общепита
  3. НЕ является крупнейшим н/п

По каким видам деятельности можно перейти на вмененку

Применение ЕВНД допустимо при оказании услуг:

  • Общепита;
  • Бытового обслуживания;
  • Ветеринарных;
  • Шиномонтажу, ремонту, техобслуживанию и мойке а/м;
  • Перевозке грузов и людей при наличии в собственности (и ином владении) не более 20 а/т средств;
  • По аренде мест парковки;
  • Торговли в розницу;
  • Рекламных;
  • Сдаче в аренду земельных участков и торговых мест;
  • По временному размещению и проживанию

Вмененка не применяется:

  • По услугам в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • При введении торгового сбора в отношении конкретного вида деятельности

Какие налоги заменяет вмененный платеж

Таблица № 2. Платежи, не уплачиваемые на ЕНВД

Предприниматели

Юридические лица

НДФЛ

* в отношении доходов от деятельности, находящейся на вмененке

Налог на прибыль

Налог на имущество

*кроме налога, база по которому устанавливается как кадастровая стоимость

НДС

*кроме импорта

Какую отчетность нужно сдавать?

Таблица № 3. Какие сведения сдаются на вмененке

Отчетность

С сотрудниками

Без сотрудников

Декларация по вмененному налогу

Бухгалтерская отчетность*

Отчетность в страховые фонды

 

Сведения о среднесписочной численности

 

2 НДФЛ

 

* Бухотчетность представляется лишь организациями, ЕНВД в 2016 году для ИП, как и в предыдущих периодах, сдачу отчетности по бухучету не предусматривает.

Объект налогообложения и база по налогу

Объектом для расчета базы служит вмененный доход налогоплательщика, а базой - размер данного дохода.

Рассчитывается вмененный доход по следующей формуле:

ВД = БД * ФП

БД – базовая доходность, определена НК РФ и корректируется на показатели:

  • К1 - является фиксированным для всех видов деятельности и устанавливается на каждый год Министерством экономразвития. В 2016 году этот коэффициент, как и в 2015 равен 1,798;
  • К2 - является переменной величиной и зависит от вида деятельности и места ее осуществления. Устанавливается законами субъектов РФ отдельно для каждого вида деятельности. Узнать размер К2 можно на сайте ФНС, выбрав в левом верхнем углу регион места ведения деятельности и затем ознакомившись с соответствующим правовым актом.

ФП – физическим показателем является численное выражение деятельности (количество работников, площадь зала и т.п.)

Налоговая ставка и расчет суммы к уплате

Ставка по вмененному платежу установлена в размере 15%, но может быть уменьшена до 7,5% решением региональных властей.

Данный закон вступил в силу с 1 октября 2015 года (по ЕНВД в части снижения ставки), а отдельные его положения (например, по расширению видов деятельности на патенте) вступят в силу с 1 января 2016 года.

Налог рассчитывается по формуле:

ЕНВД = (НБ * Стн) – СВ

Где:

НБ – налоговая база (Базовая доходность * К1 * К2*ФП);

Стн – ставка – 15 %

СВ – взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за «себя» или сотрудников

Пример расчета вмененного налога

Данные

  • Лицо: Индивидуальный предприниматель
  • Деятельность: оказание ветеринарных услуг;
  • Муниципальное образование: Московская область, г. Пушкино
  • К1 на 2016 год по ЕНВД: 1,798
  • К2: 1
  • ФП: 1 сотрудник (ИП)
  • БД: 7 500

Расчет налоговой базы:

7500 * 1,798 * 1 * 1 = 13 485

Сумма к уплате:

13 485 * 15 % = 2 023 руб.

На что можно уменьшить платеж по ЕНВД

ИП и юрлица, имеющие наемных сотрудников могут уменьшить налог на уплаченные за свой персонал страховые взносы, но не более 50% суммы ЕНВД к уплате.

Предприниматели не имеющих работников могут уменьшить платеж к внесению в бюджет без ограничения в 50%.

Сроки представления отчетности и уплаты вмененного налога

Таблица № 4

Налоговый период

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Срок сдачи декларации

20.04

20.07

20.10

20.01

Срок уплаты платежей

25.04

25.07

25.10

25.01

Чем грозит просрочка уплаты и подачи декларации

Таблица № 5. Санкции за правонарушения

Нарушение

Штраф

Несвоевременная сдача декларации

5% от суммы по декларации к уплате, не менее тысячи рублей

Неуплата (просрочка оплаты) налога

20% от суммы к уплате, при умышленной неуплате – 40%

Состав декларации и порядок ее заполнения

заполнения документа, скачать бланк в электронном виде можно в соответствующем письме финансового ведомства.

Так как на 2016 год новая форма декларации не утверждена, заполнению и сдаче подлежит форма 2015 года (скачать бланк декларации).

Рассмотрев основные изменения в ЕНВД в 2016 году сравним действующие льготные режимы налогообложения на примере с вендинговым автоматом.

Исходные данные:

  • Лицо: ИП
  • Деятельность: торговля с использованием вендингового аппарата
  • Муниципальное образование: г. Мурманск
  • Количество аппаратов: 1
  • Наемные рабочие: нет
  • Страховые взносы: уплачены за 1 кв. – 5565 руб.
  • Прибыль – 275 000 руб.
Таблица № 6. Сравнение систем налогообложения для вендингового бизнеса

Сумма к уплате по итогам года (руб.)

УСН «доходы»

ЕНВД

Патент

64 664

(275 000 – 5 565)*6%

0

(4 500 * 1 * 1,798 * 0,428)* 15 % ) – 5 565 = 0

36 000

(600 000 * 6%)

При указанных данных применение вмененки наиболее выгодно.

Обобщим вышесказанное:

  • ЕНВД новое в законодательстве с 2016 года:

    Значение К 1 остается на прежнем уровне;

    Возможность снижения отдельными регионам ставки вдвое;

  • Применение вмененного режима освобождает от уплаты основных налогов общей; системы, ведения бухучета для ИП;
  • Отчетность сдается каждый квартал, налог также уплачивается поквартально